Auditoría - Certificación de auditoría
Los asientos contables realizados en los libros deben estar respaldados por evidencia documental y la inspección de esa evidencia se llama garantía. El Auditor juzga la autenticidad de los asientos contables utilizando la técnica del aval. En caso de que no se disponga de los documentos justificativos adecuados, el Auditor puede tener todas las razones para dudar sobre errores, fraude o manipulación.
Por lo tanto, la auditoría está incompleta sin dar fe.
En el proceso de auditoría, basado en evidencia, hay dos funciones principales
recopilación de evidencias - mediante observación, confirmación, inspección, indagación.
evaluación de evidencias - con relevancia, adecuación y validez.
Objetivo del juramento
Los siguientes son los principales objetivos de la garantía:
Para comprobar si todas las transacciones comerciales están debidamente registradas en los libros de cuentas o no.
Ver si las transacciones registradas están debidamente respaldadas por pruebas documentales o no.
Verificar que toda la evidencia documental esté autenticada y relacionada únicamente con transacciones comerciales.
Verificar que las transacciones estén libres de errores o fraudes.
Para verificar si el comprobante se procesa correctamente a través de todas las etapas del sistema de verificación interna.
Verificar y confirmar que las entradas se registran según el capital y la naturaleza de los ingresos o no.
Para verificar la exactitud de las transacciones contables.
Importancia de dar fe
La garantía constituye la base para la auditoría y tiene una parte importante del deber del auditor. En caso de negligencia en la garantía, el Auditor será responsable; no puede escapar de su deber, si ha cumplido descuidadamente. Los siguientes puntos muestran la importancia de responder:
El aval es igualmente importante que pasar el asiento original en los libros de cuentas. Si la entrada original es incorrecta, afectará todos los procesos de entrada contable y su impacto será hasta el resultado final. Del mismo modo, la garantía es la base de todo proceso de auditoría.
La eficacia de la garantía decidirá el éxito de la auditoría.
Los errores y fraudes son fácilmente detectables si la garantía se realiza de manera inteligente y de búsqueda.
La garantía inteligente y fiel establecerá la confiabilidad de los estados financieros, es decir, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general de cualquier organización.
Si existe un sistema de control interno adecuado, el auditor puede optar por realizar una verificación de prueba en lugar de una garantía completa.
Confirmación y verificación de rutina
La verificación de rutina cubre la verificación de cada arrastre, la publicación en la cuenta del libro mayor y el saldo de la cuenta. La garantía incluye la verificación de rutina, que es una verificación mecánica, mientras que la garantía se realiza sobre la base de pruebas documentales.
Un comprobante puede ser una factura de venta, factura de compra, recibo de pago, comprobante de pago, etc. Todos estos tipos de pruebas documentales se conocen como comprobantes.
Tipos de bono
Hay dos tipos de cupones:
Primary Voucher- La copia original del documento de respaldo escrito se llama comprobante principal. Como factura de compra, nota de efectivo, recibo de pago, etc.
Collateral Voucher - Las copias de los documentos de respaldo que no están disponibles en el original son un comprobante colateral como un duplicado o una copia al carbón de la factura de venta.
Ejemplo de cupones
| Actas | Vales |
|---|---|
| Ventas | Pedido de venta, factura de venta, registro de salida de mercancías, recibo de caja, recibo bancario, etc. |
| Compra | Cotizaciones, órdenes de compra, facturas de compra, registro de entrada de mercancías, etc. |
| Pagos en efectivo | Nota de demanda, recibo de caja, nota de caja, etc. |
| Efectivo recibido | Copia o copia al carbón del recibo de efectivo, contratos y correspondencia con el beneficiario, etc. |
| Pagos bancarios | Cheques, matrices, extractos bancarios, etc. |
| Pago recibido a través de Canales Bancarios | Comprobante de depósito bancario, extractos bancarios, etc. |
Puntos importantes sobre la garantía
Es necesario considerar los siguientes puntos con respecto a la garantía:
Precisión de las transacciones.
Autenticidad de transacciones.
Correcta clasificación de cuentas.
Los comprobantes deben estar debidamente numerados en serie y la disposición de los comprobantes en consecuencia.
Cada comprobante verificado debe estar marcado con un signo.
El monto del recibo debe ser el mismo en palabras y en cifras.
El período de pago debe estar allí al recibirlo.
El recibo debe mencionar claramente "pago por adelantado" si se hace.
Consultar e investigar los libros de cuentas si están a nombre del Director, Gerente, Socio o cualquier otro empleado de la empresa.
Para verificar que la certificación adecuada del comprobante debe estar allí por parte de cualquier funcionario responsable de la empresa.
Investigación sobre comprobantes faltantes en el archivo, si los hubiera.
Cada alteración en el comprobante debe ser autenticada por el oficial correspondiente.
El juramento debe ser completo de una sola vez durante un período de tiempo determinado.
Todos los gastos deben ser examinados por el Auditor.
Sin la existencia de un sistema de control interno adecuado en la organización, un auditor no debe optar por la verificación de pruebas.
Se debe verificar la clasificación de cuenta.
La compra en efectivo no debe registrarse dos veces, una en efectivo y la segunda en crédito.
Un Auditor debe remitir la resolución aprobada en la reunión para ciertas transacciones.
Un auditor debe verificar que los asientos contables se realicen sobre la base de las partidas de capital e ingresos.
Un auditor debe verificar que todos los comprobantes de pago de Rs. 5,000 / - debe llevar el timbre fiscal.