Auditoría: verificación de auditoría

Verificación significa la inspección de los activos que aparecen en los estados financieros, estén o no de acuerdo con la legislación. La verificación de activos y pasivos se realiza para confirmar lo siguiente:

Existence
Ownership
Valoración adecuada
Possession
Libertad de gravámenes
Grabación adecuada

Objetivos de verificación

Los siguientes son los objetivos de la verificación:

Confirmación de la existencia de bienes mediante verificación física.
Los documentos legales y oficiales relacionados con los activos se verifican para confirmar la propiedad de los activos.
Se confirma que los bienes están exentos de gravamen.
Comprobante de valoración adecuada de activos.
Confirmar que los activos están debidamente contabilizados en los libros de contabilidad.

Garantía y verificación

Ambos se consideran lo mismo, pero hay mucha diferencia entre dar fe y verificación.

La garantía se refiere a la confirmación de la exactitud y autenticidad de los asientos contables tal como aparecen en los libros de cuentas, mientras que la verificación confirma la existencia, propiedad y valoración de los activos tal como aparece en el balance. El deber del auditor no es solo avalar los asientos que aparecen en los libros porque el aval no puede probar la existencia del activo o pasivo relacionado en la fecha del balance.

Verificación de responsabilidades

A continuación se presentan los objetivos de verificación de pasivos:

Los acreedores reflejan una posición real en cuanto a los pasivos del negocio.
Todos los pasivos se revelan en el balance general, estén o no registrados en los libros.
El valor de los pasivos se ajusta a los principios contables generalmente aceptados.
Los pasivos se clasifican y revelan adecuadamente en el balance.

Confirmación y Verificación

Entendamos ahora qué es la confirmación y la verificación.

Confirmación

El auditor requiere confirmación por parte de terceros y de la gerencia sobre cualquier hecho o cifra. Algunos de los ejemplos en los que el auditor requiere confirmaciones son los siguientes:

Confirmación de los deudores sobre saldos.
Confirmación de acreedores sobre saldos.
Confirmación de bancos sobre saldos bancarios, depósitos fijos, intereses devengados, sobregiros o saldo límite de crédito en efectivo, etc.
Confirmación de instituciones financieras sobre préstamos e intereses.
Confirmación de la dirección sobre pasivos contingentes, etc.

Verificación

Verificación significa inspección de activos por parte del Auditor e incluye identificación, ponderación y recuento de activos. Los siguientes elementos requieren verificación física:

Terreno y Edificación
Planta y maquinaria
Stock-in-hand
Almacenes y consumibles
Investments
Securities
Cash-in-hand
Facturas por cobrar

Por lo tanto, la confirmación y la verificación son procesos de auditoría completamente diferentes y ambos son igualmente importantes.

Valoración de activos y pasivos

La valoración significa la estimación de varios activos y pasivos. Es deber del Auditor confirmar que los activos y pasivos están apareciendo en el balance mostrando su valor correcto y apropiado. En ausencia de una valoración adecuada de los activos y pasivos, se mostrarán sobrevalorados o infravalorados.

Por lo tanto, es necesario que un auditor ejerza un cuidado y una habilidad razonables para analizar la base de la valoración de los expertos técnicos y se cerciore de que los activos que figuran en el balance general se valoran adecuadamente de acuerdo con las convenciones y los principios contables generalmente aceptados.

Componentes de la valoración

Los métodos de valoración de activos son los siguientes:

Cost Price - Este es el precio de costo pagado en el momento de la adquisición de los activos más los costos de flete, cargos octroi y cargos de puesta en servicio e instalación, etc. para poner ese activo en condiciones de uso.
Book Value- Este es el valor que figura en los libros de contabilidad; el precio de costo menos la depreciación.
Realizable Value - Un valor que se puede realizar mediante la venta de activos.
Market Value - Un valor que el activo puede obtener en el momento de la venta.
Replacement Value - Valor por el que se puede reemplazar un activo.
Conventional Value - Significa el precio de costo menos la depreciación cancelada ignorando cualquier tipo de fluctuación en el precio.
Scrap Value - Si el activo no está en condiciones de trabajo y se vende como chatarra, entonces el valor de venta del activo es valor de chatarra.

Base de valoración

El auditor debe asegurarse de que la base de valoración sea correcta y fiable. Debe tener en cuenta el proceso de valoración que es el siguiente:

Costo original
Horas de trabajo esperadas de los activos
Gastos de uso y desgaste
Valor de la chatarra
Posibilidades de que el activo se vuelva obsoleto

El activo fijo se valora al precio de costo menos la depreciación y los activos corrientes deben valorarse al costo o precio de mercado, el que sea menor.

Garantía, verificación y valoración

En los comprobantes, los asientos contables se verifican con los comprobantes de buena fe.

La verificación prueba la existence, ownership y title de activos.
La valoración certifica la correct value of asset.
La garantía se hace después original entry en los libros de cuentas.
La verificación y valoración se realizan en el end of the financial year.
La garantía se realiza por Senior Auditor y Audit Clerk.
La verificación y valoración las realiza el Auditor él mismo.
Los vales de buena fe son suficientes evidence por responder
Para el Auditor de Valuación tiene que depender de certification del propietario / socio / director.
La verificación se realiza mediante verificación física, escrituras de propiedad y recibo de pago, etc.

Verificación y valoración de derechos de autor

Ahora discutiremos la verificación y valoración de los derechos de autor:

Derechos de autor

Los derechos de autor proporcionan protección legal y derechos legales a un autor por los cuales se prohíbe la publicación de su trabajo por parte de otro. Los derechos de autor pertenecen al autor de por vida e incluso 50 años después de su muerte.

Verificación de derechos de autor

El auditor debe examinar el acuerdo entre el autor y el editor.
Si hay números de derechos de autor con el mismo editor. El auditor debe solicitar el cronograma de derechos de autor.

Valoración de Copyright

Los derechos de autor pierden su valor con el paso del tiempo; por tanto, el valor de los derechos de autor no es estable. En caso de que la venta de la publicación sea muy baja o nula, el valor de los derechos de autor debe amortizarse.

El valor de los derechos de autor en el balance general se mostrará como costo menos el valor dado de baja.

Verificación y valoración de activos fijos

Discutiremos la verificación y la valoración de diferentes activos fijos -

Verificación de terrenos y edificaciones de dominio absoluto

El auditor debe examinar la escritura de propiedad del terreno y el edificio.
La tierra y el edificio que se muestran en los libros deben estar de acuerdo con el título de propiedad.
Las ganancias o pérdidas en la venta del mismo deben ser debidamente ajustadas en la cuenta.
El auditor debe examinar cuidadosamente cualquier adición.

Verificación de propiedad hipotecaria

El Auditor debe confirmar que no debe haber una segunda o tercera hipoteca sobre él.
El Auditor debe obtener un certificado del acreedor hipotecario de que el título de propiedad está en su poder.
El Auditor no se hace responsable si existe algún defecto de título. El Auditor sólo puede verificar que el título de propiedad aparentemente esté en regla y a nombre del cliente.
Si el Auditor lo considera necesario, puede obtener un certificado de un asesor legal sobre la validez del título de propiedad del cliente.

Valoración de edificio

El edificio siempre debe valorarse al costo menos depreciación.
Aunque el valor de mercado de la construcción puede ser mucho más alto que el costo, aún se debe proporcionar la depreciación de la construcción.
Se proporcionará la depreciación incluso si el edificio no está en uso.
El valor de mercado o liberable no debe tenerse en cuenta porque ambos son fluctuantes.

Verificación de tierras de dominio absoluto

La tierra de dominio absoluto es un activo no depreciable, por lo que se mostrará al costo.
El costo incluye cargos legales, tarifas de registro, precio de compra y comisión del corredor, etc.
El pago que se haga al fideicomiso de mejoramiento o Corporación Municipal por agua, alcantarillado, caminos, derechos de desarrollo, etc. también se incluirá en el costo de la propiedad absoluta.
Si la base de valoración del mismo es el valor de mercado o el valor realizable, debe mencionarse claramente en el balance.

Verificación de edificio en construcción

El auditor debe verificar el certificado del arquitecto y el recibo del contratista por el monto pagado.
El auditor debe obtener un certificado de un funcionario responsable a tal efecto, si el personal del cliente también participa en su construcción.

Verificación de propiedad arrendada

Debe haber una contabilidad separada para la propiedad absoluta y la propiedad arrendada. La propiedad arrendada se adquiere por una duración fija en arrendamiento. El auditor debe considerar lo siguiente:

Inspección del contrato de arrendamiento por valor y duración.
El contrato de arrendamiento debe registrarse con el registrador.
Los términos y condiciones del contrato de arrendamiento deben cumplirse debidamente.
El auditor debe examinar el último recibo de alquiler para asegurarse de que el contrato de arrendamiento continúa sin interrupción debido a la falta de pago del alquiler.

Verificación y valoración de activos corrientes

Ahora discutiremos la verificación y valoración de algunos activos circulantes importantes, efectivo y saldo bancario y varios deudores.

Dinero en efectivo

El efectivo en caja se verifica mediante el recuento real de efectivo. El efectivo en caja debe verificarse al cierre del negocio o en la fecha del balance. El conteo de efectivo debe realizarse en presencia del cajero. Si la verificación física del efectivo no es factible para un auditor debido a una sucursal ubicada en el extranjero o en un área remota, el auditor debe solicitar al cajero que deposite todo su efectivo en la cuenta bancaria en la última fecha.

Es deber principal de un auditor verificar el efectivo en caja y, en caso de no verificación, el auditor será responsable del incumplimiento de su deber. Si hay un saldo de caja elevado en la mano en cualquier momento, el Auditor debe informar inmediatamente a la gerencia de antemano.

Si el cajero es responsable del pago a los empleados u otras personas, el auditor debe verificarlo cuidadosamente.

Efectivo en el banco

El auditor debe considerar los siguientes puntos para la verificación del efectivo en el banco:

El Auditor debe preparar una conciliación bancaria de la cuenta a la fecha. Con la ayuda de él, el Auditor llegará a conocer claramente el estado del cheque emitido pero aún no presentado en el banco y los cheques depositados en el banco pero aún no compensados. Hay muchos tipos de fraudes que se pueden detectar mediante la preparación de la conciliación bancaria de la cuenta.
El Auditor debe obtener diferentes certificados de los bancos para diferentes tipos de cuentas como cuenta corriente, cuenta de depósito fijo, cuenta de ahorro, cuenta de sobregiro o cuenta de crédito en efectivo, etc.
El Auditor debe obtener una carta de confirmación de los saldos bancarios directamente de los bancos.
El auditor debe comparar el saldo bancario según la libreta bancaria y la libreta de ahorros.
Si los pagos se depositan en bancos extranjeros bajo regulación de control de cambios, deben ser verificados por el Auditor.

Deudores varios

El auditor se preocupa por obtener evidencia de auditoría suficiente para corroborar la afirmación de la administración con respecto a lo siguiente:

Todos los importes se registran con respecto a los deudores pendientes a la fecha del Balance.
La valoración de los deudores es adecuada y se aplica correctamente.
Que todos los deudores son revelados, clasificados y descritos de acuerdo con las políticas y prácticas contables reconocidas.

El proceso de verificación de los deudores implica lo siguiente:

Examen de registros

El auditor debe asegurarse de la validez, precisión y recuperabilidad del saldo de los deudores.
Se deben verificar los descuentos excesivos permitidos o las deudas incobrables canceladas.

Procedimiento de confirmación directa

La comunicación directa con los deudores es la mejor manera de comprobar si los saldos son exactos, genuinos e indiscutibles.
Deudores a los que se les requiera confirmación de saldos, el método de solicitud de confirmación será determinado por el Auditor.
El procedimiento de confirmación puede llevarse a cabo dentro de un período razonable a partir del final del año.
Las respuestas recibidas de los deudores deben revisarse cuidadosamente y, en caso de que los saldos no coincidan, se debe solicitar al cliente que investigue.
El Auditor debe prestar especial atención a aquellos saldos para los cuales no se recibe confirmación. Pueden ser ficticios o estar hechos para ocultar un fraude.

Pasos para la verificación

Las deudas de libros pueden ser verificadas por los libros de cuentas y deben estar respaldadas por documentos de venta.
Los saldos contables deben enviarse directamente a los deudores para su confirmación. Establecerá la existencia de deudas contables.
La propiedad de las deudas contables se puede verificar con los documentos de ventas y el libro de ventas.
Los deudores deben consultar sobre cualquier tipo de disputa con los clientes sobre descuentos, reclamaciones, etc.

Pasos para la valoración

El libro mayor del deudor debe estar respaldado por el libro mayor de ventas.
El auditor debe obtener una lista de las deudas contables, las deudas incobrables canceladas y la provisión para deudas de cobro dudoso.
Los deudores diversos deben valorarse a valor realizable.
La confirmación de los saldos muestra que la valoración de los deudores es correcta.

Verificación y valoración de activos ficticios

Ahora discutiremos la verificación y valoración de los siguientes activos ficticios:

Gastos preliminares

Los gastos preliminares se incurren en el momento de la formación y el inicio de la empresa. Estos gastos son de capital e incluyen derechos de timbre, derechos de registro, costo de impresión, costas legales, etc. Estos gastos se muestran en el balance. Estos gastos se amortizan durante un período de 3 a 10 años. El auditor debe verificar que la cantidad no escrita se muestre en el balance.

Descuento en emisión de acciones / obligaciones

El Auditor debe asegurarse de que el descuento en la emisión de acciones / obligaciones debe cancelarse lo antes posible y el monto del saldo debe mostrarse en el balance general.

Verificación y valoración de pasivos

Entendamos ahora la verificación y valoración de pasivos -

Acreedores comerciales

El auditor debe tomar los siguientes pasos importantes para la verificación y valoración de los acreedores comerciales:

El auditor debe recopilar la lista de acreedores y eso debe coincidir con los saldos del libro mayor.
El libro mayor de compras debe revisarse y verificarse con el registro de compras, las facturas de compra y las notas de débito, etc.
El auditor debe verificar el descuento recibido o por recibir de los acreedores.
El auditor debe verificar minuciosamente la compra del primer mes y el último mes del año financiero para evitar cualquier posibilidad de reservar las compras del año en curso al año siguiente o la compra del año pasado al año financiero en curso.
El auditor debe prestar especial atención a cualquier monto impago que se encuentre en el libro mayor del acreedor desde hace mucho tiempo. Es posible que la cantidad se haya apropiado indebidamente por parte de cualquier funcionario y el saldo se mantenga como está en los libros de cuentas.
La confirmación de los saldos debe ser realizada directamente por el Auditor y si existe algún tipo de discrepancia que pudiera resolverse.
El auditor debe estudiar detenidamente el contrato de compra a plazos para verificar las compras realizadas sobre la base de Alquiler-Compra.

Préstamos

El Auditor debe verificar los siguientes puntos importantes para la verificación y valoración de los Préstamos:

El Auditor debe verificar el monto del préstamo, el tipo de préstamo, la tasa de interés y las condiciones de reembolso, etc.
Debe recopilar y examinar el acuerdo y el certificado del banco en caso de que un banco o una institución financiera otorgue un préstamo.
Debe obtener la confirmación del saldo de la parte de la que la organización acepta el préstamo que no sea el banco.
El cálculo de intereses debe ser debidamente verificado por el Auditor de acuerdo con el acuerdo.
El monto de los intereses adeudados pero no pagados durante el año financiero en curso debe contabilizarse debidamente en los libros de cuentas y registrarse como pasivo corriente.
En caso de empresa, el Auditor examina el poder de endeudamiento, el registro de cargos y el cargo creado deben registrarse en el Registro de Compañías.

Capital

El capital de una empresa asociada se puede verificar mediante escritura de asociación, libro bancario, libro de caja, etc. El capital de una empresa se puede verificar mediante lo siguiente:

Primera auditoria

En caso de primera auditoría, se debe examinar el Memorando de Asociación y el Artículo de Asociación para conocer el capital máximo autorizado.
Para verificar las clases, número de acciones emitidas, monto adeudado en llamadas, monto recibido y monto pendiente de llamadas, el Auditor debe examinar el libro de actas, el libro de caja y el libro bancario.
Examen del acuerdo de proveedor si las acciones se asignan a los proveedores.

Auditoría posterior

El auditor debe considerar los siguientes puntos para auditorías posteriores:

Cualquier adición de capital por nueva emisión debe estar de acuerdo con los Artículos 61, 64 y 66 de la Ley de Sociedades de 1956.
El capital autorizado se muestra por separado en el balance.
El capital emitido y suscrito debe mostrarse por separado según cada clase de acciones.
Acciones asignadas de cada clase como acciones de bonificación junto con la fuente de emisión.
Cantidad de llamadas impagas de Directores y otros.
La cuenta de capital debe mostrarse como Capital social, si solo se emite una clase de acción.
Conocer el importe exigido por cada clase de acciones.
El número de acciones que se asignan sin que se reciba el pago de conformidad con el contrato.
La fecha de reembolso debe indicarse claramente con la fecha más temprana de reembolso, cuando la empresa haya emitido acciones preferentes reembolsables.
Si alguna cantidad recibida anteriormente contra acciones confiscadas, debe mostrarse por separado después de sumarlo al capital social.
La ganancia de capital sobre la emisión de acciones decomisadas debe transferirse a la cuenta de reserva de capital.

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