Auditoría - Control interno
En este capítulo, analizaremos cómo funciona el control interno en auditoría. El sistema de Control Interno es uno de los factores básicos y esenciales para una gestión eficiente y eficaz. Cubre todo el sistema de gestión de una organización, tanto financiera como no financiera. El sistema de control interno es útil para la administración y también para el Auditor para lograr metas y objetivos de manera efectiva. Por lo tanto, el sistema de control interno cubre una serie de comprobaciones y controles para garantizar un trabajo eficiente y económico.
Hay dos tipos de controles: control financiero y control administrativo. La confiabilidad de los registros financieros y la protección de los activos es parte del control financiero. Ahora entenderemos en detalle qué Sistema de Control Interno.
¿Qué es el control interno?
El control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos y medidas coordinados adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos, verificar la precisión y confiabilidad de sus datos contables para promover la eficiencia operativa y fomentar el cumplimiento de las políticas de gestión prescritas.
Propósito del control interno
Entendamos ahora el propósito del Control Interno desde diferentes puntos de vista.
Desde el punto de vista del auditor
Es muy importante desde el punto de vista del Auditor estudiar y evaluar el sistema de control interno. Para obtener una comprensión adecuada del sistema de control interno, eso debe ser probado. El auditor tiene que determinar si es posible la auditoría; en caso afirmativo, debe determinar el alcance de la auditoría.
Desde el punto de vista del cliente
El sistema de control interno proporciona datos confiables y precisos que son necesarios para la toma de decisiones y para ejecutar la actividad comercial de manera eficiente.
Un sistema de control interno adecuado salvaguarda los activos de la empresa; en su ausencia, los activos de la empresa pueden ser robados, mal utilizados o destruidos accidentalmente.
El sistema de control interno dentro de la organización es necesario para desalentar y detener las actividades comerciales que no se realizan y para proteger al negocio del desperdicio en todos los aspectos del negocio.
El sistema de control interno asegura que el personal comercial debe seguir las reglas y procedimientos.
Características del control interno
A continuación se presentan las principales características del Control Interno generalmente abreviado como CROSSASIA:
- Personal competente y de confianza
- Registros, plan financiero y otros planes de organización
- Planes organizativos
- Segregación de deberes
- Supervision
- Authorization
- Práctica sana
- Auditoría interna
- Controles aritméticos y contables
Limitaciones del control interno
Las siguientes son las limitaciones inherentes del control interno:
La decisión de la gerencia de elegir un sistema de control rentable puede reducir la efectividad del sistema de control interno.
Hay posibilidades de uso indebido por parte de una persona de autoridad que opera en el sistema de control interno.
Los objetivos de los sistemas de control interno pueden verse frustrados por la manipulación de la dirección.
Dado que el sistema de control interno está involucrado en transacciones de rutina, las transacciones irregulares pueden pasarse por alto.
Los cambios en las condiciones pueden afectar la eficacia del sistema de control interno.
Alcance del control interno
Las siguientes son las áreas principales que generalmente están cubiertas por un buen sistema de control interno:
Cash- Aquí, el control interno se aplica a los pagos y cobros de una organización. Esto es para evitar la malversación de efectivo.
Control over Sale and Purchase - Con un adecuado y eficiente sistema de control de las transacciones de compra y venta de material, es imprescindible el manejo de material y la contabilización de los mismos.
Financial Control - Se ocupa del sistema eficiente de contabilidad, registro y supervisión.
Employee’s Remuneration- El sistema de control interno se aplica a la preparación y mantenimiento de registros de empleados y los métodos de pago también. También es necesario protegerse contra la apropiación indebida de efectivo.
Capital Expenditure - El sistema de control interno asegura la adecuada sanción de los gastos de capital y también el uso del mismo para los fines previstos.
Inventory Control - Abarca el correcto manejo del inventario, minimización de artículos de lento movimiento o stock muerto, adecuada valoración del stock, registro del mismo, etc.
Control over Investments - El sistema de control interno se aplica al registro adecuado de las transacciones ya sean compras, adiciones, venta o rescate, ingresos por inversiones, ganancias o pérdidas por inversiones.
Auditor y Control Interno
Un auditor debe asegurarse de que la unidad de negocio en la que está trabajando siga ciertas reglas y procedimientos, a pesar de que un sistema sólido de control interno es responsabilidad exclusiva de la dirección. El Auditor puede simplemente orientar o ayudar a la gerencia si se le pide que lo haga, porque no tiene autoridad para prescribir tales reglas y procedimientos. El grado de dependencia del sistema depende de la eficacia del sistema de control interno; por lo tanto, el Auditor debe revisar y evaluar el sistema de control interno de una organización para preparar su Programa de auditoría.
Revisión del sistema de control interno
El sistema de control interno debe ser revisado por el auditor antes de la auditoría estrella, como se describe a continuación:
Revisión del sistema de asientos contables, ya sea que se registren según norma contable o no.
Enmarcar el programa de auditoría de acuerdo con las circunstancias actuales.
Es probable que se localicen o no fraudes, errores y equivocaciones.
Revisar la existencia del programa de auditoría interna y verificar la eficiencia del sistema de control interno.
Revisar la confiabilidad de los informes, registros y certificados presentados por la gerencia.
Comprobar si existe alguna posibilidad de mejora en el sistema de control interno existente.