Auditoría: modificación del programa de auditoría
El Programa de Auditoría del año pasado actúa como guía para el Programa de Auditoría del próximo año y los cambios en este Programa en el año en curso se denominan modificación del Programa de Auditoría. No hay ninguna dificultad para realizar cambios en el Programa de auditoría flexible, pero la modificación en el Programa de auditoría fijo es muy difícil.
Libro de notas de auditoría
Un diario o registro mantenido por el personal de auditoría para anotar dificultades, consultas, errores u otros puntos importantes con sus aclaraciones se conoce como cuaderno de notas de auditoría. A continuación se muestran los contenidos principales de un cuaderno de auditoría.
Fecha de inicio y finalización de la auditoría.
Lista de libros de cuentas mantenidos por la empresa.
Organigrama con responsabilidades de los principales funcionarios.
Canteras que piden aclaraciones y explicaciones e importan puntos sobre los que requieren la atención del Auditor.
Cualquier otro punto que el personal del Auditor considere importante para discutir con la gerencia o el Auditor.
Documentos de trabajo de auditoría
Los documentos de trabajo son documentos de respaldo preparados por los auditores en el curso de su auditoría. Los documentos de trabajo pueden estar en forma de datos sobre documentos, medios electrónicos, películas u otros medios y designar los archivos de resúmenes, comentarios, correspondencia y análisis. Otros papeles de trabajo son Balance de prueba, análisis de cuentas, cronograma de activos fijos, cuadro de depreciación, cronograma para deudores y acreedores, cronograma de pasivos, anticipos, conciliación bancaria, valoración de existencias, informes de auditoría previos, programa de auditoría, evidencia de auditoría y canteras importantes con sus explicación, etc.
Los papeles de trabajo también pueden ser utilizados por el Auditor en su defensa si es necesario en cualquier caso judicial de auditoría negligente.
Documentos de evidencia de auditoría
Los documentos de evidencia de auditoría deben estar bien indexados, ser claros, completos e informativos, ya que estos documentos destacan la calidad de la auditoría. La evidencia de auditoría obtenida durante la auditoría y las decisiones tomadas sobre ella forman el contenido principal de los documentos de evidencia de auditoría.
Propósito de los documentos de trabajo de auditoría
Los papeles de trabajo de auditoría tienen los siguientes propósitos:
Estos documentos contienen material básico a partir del cual se prepara el informe de auditoría.
Los documentos de evidencia ayudan en la planificación y ejecución del trabajo de auditoría.
Son registros permanentes de objetivos y alcance de la auditoría.
Los documentos de trabajo contienen material de respaldo en apoyo de las observaciones de auditoría.
Asistir y coordinar con el Auditor en la organización del trabajo del personal de Auditoría.
Con la ayuda de papeles de trabajo, el Auditor llega a conocer las debilidades de las operaciones contables y el control interno de una organización.
Clasificación de documentos de trabajo
Hay dos categorías de documentos de trabajo: documentos permanentes y documentos administrativos.
Papeles permanentes
Hay archivos que contienen papeles del mismo cliente; Estos documentos se pueden utilizar a lo largo de los años y normalmente incluyen:
Escritura de sociedad o memorando y artículos de asociación u otros documentos legales como copia de PAN, IVA / Impuesto central sobre las ventas / Impuesto de consumo / Impuesto de servicio.
Documentos que tienen una importancia continua.
Documentos de póliza como valoración de inventario y cargo por depreciación.
Copias del balance general e informes de auditoría de años anteriores.
Papeles administrativos
Puede contener los siguientes papeles de trabajo de auditoría:
- Carta de cita
- Cuestionario de control interno, control de gestión y control de procesamiento electrónico de datos
- Diagramas de flujo
- Programa de auditoria
- Balance de prueba, etc.