Auditoría: evidencia de auditoría
Al ser una persona profesional, el Auditor es experto en examinar los libros de cuentas y los estados financieros de una empresa. El auditor da una opinión independiente sobre los libros de cuentas y los estados financieros auditados por él. A los ojos de la ley, es responsable de las opiniones expresadas por él. Por lo tanto, el Auditor debe examinar cuidadosamente todas y cada una de las afirmaciones antes de brindar un asesoramiento experto.
Durante su auditoría, debe intentar recopilar tanta evidencia de auditoría como sea posible y también evaluar la evidencia recopilada.
Procedimientos para recopilar pruebas de auditoría
El Auditor podría recopilar pruebas suficientes y apropiadas mediante los siguientes procedimientos:
Procedimiento de cumplimiento
Las afirmaciones realizadas en los estados financieros pueden examinarse sobre la base de la evidencia de auditoría obtenida de los procedimientos de cumplimiento. Estas afirmaciones se relacionan con la existencia, eficacia y continuidad del sistema de control de una organización.
Procedimiento sustantivo
Las afirmaciones se examinan sobre la base de evidencias de auditoría obtenidas de procedimientos sustantivos; las afirmaciones son las siguientes:
Exhaustividad de los registros relacionados con transacciones, activos y pasivos
Existencia de Activos y Pasivos en una fecha determinada y su adecuada valoración.
Ocurrencia de un evento durante el período relevante.
Derechos y obligaciones relacionados con los activos.
Divulgación y clasificación de un elemento de acuerdo con políticas, prácticas y requisitos legales contables reconocidos.
Formación de una opinión
Los siguientes pasos están involucrados en el proceso de formación de opiniones:
- Identificación de las afirmaciones
- Evaluación de las afirmaciones
- Colección de evidencias
- Evaluación de evidencias
- Formación de opinión
Identificación de afirmación
El auditor debe informar si o no:
La cuenta de pérdidas y ganancias revela la ganancia o pérdida verdadera y justa del período.
El balance general representa una imagen fiel y fiel de los estados financieros.
Los libros de cuentas se mantienen de acuerdo con las costumbres y principios contables generalmente aceptados.
Evaluación de las afirmaciones
La identificación de las afirmaciones va seguida de una evaluación. La afirmación puede ser material o inmaterial, la materialidad de la afirmación depende del monto, la naturaleza, el tamaño y el impacto general en los estados financieros.
Recolección de evidencia
Después de la identificación y evaluación de la afirmación, el auditor debe recopilar todas las evidencias necesarias en apoyo de las afirmaciones.
El auditor debe asegurarse de que la evidencia recopilada sea confiable. Los siguientes factores deciden la confiabilidad de las evidencias:
- Si las fuentes son internas o externas
- Documentales o visuales y son evidencias de diferentes fuentes.
Evaluación de evidencia
Los siguientes pasos están involucrados en el proceso de formación de opiniones:
- Si la evidencia es suficiente y apropiada o no.
- Examen de su cantidad, fiabilidad, validez y relevancia.
Formación de opinión
Sobre la base de las afirmaciones y evidencias anteriores, el Auditor forma sus opiniones y esta opinión se denomina la opinión pericial digna de confianza.