Auditoría: tipos de evidencia
En este capítulo, comprendamos los diferentes tipos de evidencia que se utilizan en Auditoría.
Sistema de contabilidad
El sistema contable de una organización debe ser confiable. Sobre la base del diagrama de flujo, el Auditor puede llegar a conocer los documentos que se originan en cada estado de transacción. La confiabilidad del sistema de control interno en la organización decidirá la aceptabilidad de la evidencia que se origina en el sistema contable.
Evidencia física
La evidencia física es importante en el caso de activos tangibles. La verificación física puede probar la existencia real de activos tangibles como terrenos, edificios, plantas y maquinaria, muebles y accesorios, efectivo y existencias, etc.
Evidencia documentada
La evidencia documental es muy importante y la mayoría de la evidencia se encuentra en forma de documentos. Los siguientes son los diferentes tipos de evidencia documental:
Documentos que se originaron fuera de la organización pero que han estado en poder del cliente; por ejemplo, el certificado de depósito fijo es una prueba de depósito en el banco.
Los cheques emitidos por el cliente son el segundo tipo de evidencia que se originó dentro de la organización pero se distribuyó a personas externas.
El salario que se paga a los empleados está respaldado por una hoja de sueldos, una tarjeta de tiempo, etc. Este tipo de evidencia se aprovecha desde dentro de la organización y está respaldada por un sistema de control interno.
Diarios y libros mayores
Las entradas básicas en los diarios se registran y respaldan con documentos de origen como facturas de venta, factura de compra, aviso de pago, etc.
Los libros mayores son libros de entrada final respaldados por un libro de diario.
Un libro mayor es la base de los estados financieros como la cuenta comercial, la cuenta de pérdidas y ganancias y el balance general.
Evidencia oral
La discusión con diferentes funcionarios de una organización es la base para la generación de algunas pruebas orales. El Auditor debe observar cuidadosamente si existe alguna inconsistencia; debería mirarlo.
Eventos subsecuentes
Acontecimientos posteriores a la Date of Balance Sheettambién son evidencias muy importantes; por ejemplo, grandes depósitos antes de la fecha del balance y grandes retiros después de la fecha del balance ponen un signo de interrogación sobre el desempeño del banco.
Evidencia circunstancial
La evidencia circunstancial no es evidencia directa sino relacionada con las circunstancias. Por ejemplo, si cualquier empleado de una empresa gasta una cantidad considerable en cualquier matrimonio, fiesta o compra un apartamento o automóvil de lujo que no es posible con los ingresos que recibe de su salario, se crea la incertidumbre de que algo anda mal. Un auditor debe hacer uso de evidencia circunstancial si necesita ciertos hechos.
Ratios
Si el auditor encuentra alguna variación en los ratios financieros, debe examinarla detenidamente. La comparación en proporción puede ser para la misma organización para diferentes períodos o puede ser una comparación entre dos organizaciones.
Registros computarizados
Las pruebas seguirán siendo las mismas incluso en el caso de esa organización donde se mantiene el sistema de contabilidad computarizado.