Auditoría: detección y prevención de errores

Los auditores deben tener mucho cuidado con la detección de errores porque la manipulación en la contabilidad también puede aparecer como un error o puede ser el resultado de un descuido por parte de un contador.

Los errores pueden clasificarse ampliamente de la siguiente manera:

  • Error de principio
  • Errores de omisión
  • Errores de duplicación
  • Errores de comisión
  • Compensación de errores

Error de principio

Cuando el registro de las partidas de transacciones no se realiza de acuerdo con el Principio de Contabilidad, se sabe que es un error de principio. Estos errores no se pueden rastrear a partir del equilibrio del camino; Estos errores pueden cometerse involuntariamente o con el propósito de manipular las cuentas para inflar o desinflar las ganancias.

A continuación se muestran ejemplos de este tipo de errores:

  • Proporcionar una depreciación excesiva o inadecuada

  • Cuando la provisión para gastos pendientes o prepagos sea incorrecta

  • Donde los gastos de ingresos pueden tratarse como gastos de capital o viceversa

  • Cuando la valoración de la planta y maquinaria, las existencias, la inversión y otros activos no se realizan de acuerdo con el Principio de Contabilidad.

  • Cuando los ingresos recibidos se acrediten en la cuenta personal de la persona que realiza el pago; por ejemplo, la comisión recibida del Sr. A acreditada a la cuenta del Sr. A en lugar de la cuenta de comisión, aumentará los acreedores en el Balance y reducirá las ganancias en la cuenta de Pérdidas y Ganancias.

  • Cuando el pago de los gastos se contabiliza en la cuenta personal de una persona que recibe el pago; por ejemplo, el alquiler pagado al Sr. A se debita incorrectamente en la cuenta del Sr. A, aumentará las ganancias y también aumentará los deudores en el Balance.

Errores de omisión

Puede haber dos tipos de omisión de entrada al registrar las transacciones en los libros de cuentas;

  • Cuando la transacción se omite totalmente de los libros de cuentas, no afectará el balance de prueba y la detección de dicho error es difícil. Los siguientes son ejemplos de tales errores;

    • Omisión de compra o venta del libro de día de compra o del libro de día de venta, respectivamente.

    • Omisión de gastos pendientes o impagos.

  • Ejemplos de las transacciones que se omiten parcialmente de los libros de cuentas son:

    • Donde el total del libro diario de compra o libro de día de venta se omite para ser contabilizado en la cuenta de compra o venta respectivamente.

    • Cuando se omite la transacción de pago o recibo para registrarse en la cuenta contable del libro de caja.

Errores de duplicación

La detección de errores de duplicación es muy difícil. Puede detectarse con una observación minuciosa y adecuada de las cuentas; por ejemplo, la compra se puede registrar dos veces con una copia original y duplicada de la factura de compra, etc. También es posible registrar el total de cualquier cuenta contable dos veces en el saldo de prueba.

Errores de comisión

Error de comisión se produce el asiento realizado en los libros del asiento original o la cuenta contable es incorrecta. Veamos los siguientes ejemplos:

  • Compra de bienes por Rs. 25,000 ingresados ​​incorrectamente como Rs. 2.500 en libro de compras.

  • Compra de crédito de la empresa AB abonada erróneamente en la cuenta de la empresa BA.

  • Totalización incorrecta: el total del libro diario de compra se suma como Rs. 1,12,500 en lugar de 1,21,500.

  • La compra de la empresa AB se debitó incorrectamente en la cuenta de la empresa AB en lugar de acreditar la cuenta de la empresa AB y debitar la cuenta de compra.

Compensación de errores

Cuando el efecto de un error se compensa con otro error; se sabe que es un error de compensación. Tales errores no afectan el balance de prueba; por ejemplo, el total de una cuenta de débito y una cuenta de crédito se redujeron en Rs. 7.500. Este tipo de error compensará ambos.

Prevención de errores y fraudes

Una vez finalizada la auditoría, el Auditor puede sugerir a su cliente que realice cambios en los sistemas contables y también que mejore su sistema de control interno, ya que un Auditor no puede hacer nada directamente para prevenir errores y fraudes.

Se espera que los auditores realicen auditorías de acuerdo con las normas profesionales que se esperan de él. No puede garantizar que no exista ningún fraude. Un auditor debe garantizar y seguir estos estándares:

  • Sistema de control interno

  • Mientras se registra la transacción comercial, se esté siguiendo o no el principio contable

  • Se siguen o no las políticas de gestión

  • Si se están siguiendo las disposiciones establecidas en la Ley de Sociedades Anónimas al preparar libros de cuentas.

  • Si el balance general y la cuenta de pérdidas y ganancias muestran una visión fiel y fiel del estado de los asuntos.

Los siguientes factores deciden si un auditor es responsable de la no detección de errores y fraudes:

  • Un auditor debe auditar de acuerdo con los principios establecidos para la auditoría.

  • Debe cumplir con su deber de acuerdo con las normas vigentes de su profesión.

  • El error debe corregirse durante su auditoría y el fraude debe reflejarse en su informe de auditoría.

  • Incluso una simple pista que refleje que algo anda mal no debe pasarse por alto.

  • Debería creer en una precisión sustancial en el estado de cuentas.