Auditoría - Aval del libro mayor
Comenzaremos discutiendo los tipos de cuentas contables y procederemos a su verificación y también a la verificación de otras cuentas.
Cuentas del libro mayor personal
Todas las cuentas personales se abren en esta categoría. En organizaciones grandes donde la cantidad de transacciones es bastante alta, un libro mayor personal puede dividirse en dos libros más:
- Libro mayor de compra
- Libro mayor de ventas
Libro mayor de compra
El libro mayor de compras se verifica a partir de lo siguiente:
- Saldos acreedores del año pasado
- Libro de caja y libro bancario
- Registro de compra
- Compra libro de devolución
- Libro de facturas por pagar
- Revista y otros libros relevantes
Un auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:
La contabilización de todos los comprobantes en la cuenta del libro mayor debe realizarse sin ninguna omisión.
La verificación de todos los saldos iniciales debe comprobarse adecuadamente con el balance general del año pasado.
Si el saldo del acreedor muestra un saldo deudor puede deberse a un anticipo que se le hizo, el Auditor debe confirmar si se recibe o no el material contra anticipo.
Deben conciliarse las declaraciones periódicas de los acreedores.
Examen del sistema de control interno.
Libro mayor de ventas
El libro mayor de ventas se verificará a partir de lo siguiente:
- Saldos deudores del año pasado
- Libro de caja y libro de banco
- Registro de ventas
- Libro de devoluciones de ventas
- Libro de cuentas por cobrar
- Revista y otros libros relevantes
El auditor debe verificar cuidadosamente lo siguiente:
Se debe verificar la contabilización de todos los comprobantes en la cuenta del libro mayor de caja y libro bancario, registro de ventas, registro de facturas por cobrar, registro de devolución de ventas y diario.
Se debe examinar cuidadosamente la verificación de los saldos iniciales, fundiciones y saldos arrastrados.
El saldo acreedor de la cuenta de los deudores puede representar el anticipo recibido contra el suministro de bienes; el auditor debe examinar y confirmar si se ha proporcionado algún material en contra de él o no.
La conciliación periódica de la cuenta de los deudores debe realizarse sin falta.
Se deben hacer provisiones para deudas de dudoso cobro y deudas incobrables.
La revisión y el examen de la política crediticia deben realizarse de vez en cuando.
Verificación de contabilización en la cuenta contable del libro subsidiario.
Comprobación de cálculos.
Revisar la veracidad de los saldos deudores en la cuenta del cliente.
Revisión del sistema de control interno.
Cuentas contables impersonales
Toda la cuenta nominal, la cuenta real y la cuenta de capital se incluyen en cuentas contables impersonales. Cuenta de ingresos y gastos (cuentas nominales) transferidas a la cuenta de pérdidas y ganancias.
La cuenta de capital, las cuentas reales, las cuentas de deudores y acreedores se transfieren al balance. Los siguientes pasos están involucrados en la auditoría de la cuenta contable impersonal:
Los saldos iniciales deben verificarse a partir del balance general del año pasado.
Contabilización oportuna de los saldos de los libros subsidiarios (Libro de ventas, Libro de compras, Libro de devoluciones de ventas, Libro de devoluciones de compras) en las cuentas contables.
Comprobación de totales y castings.
Se debe contar la verificación de los saldos transferidos a los saldos de prueba, débito y crédito del saldo de prueba.
Comprobación de la adecuación del sistema de control interno en la organización.
Activos pendientes
Es necesario incluir algunos gastos e ingresos en el año en curso pasando entradas de ajuste para mostrar la ganancia o pérdida correcta de la empresa. Por lo tanto, es obligatorio que un auditor verifique todas y cada una de las entradas pendientes. Los siguientes son activos pendientes:
Gastos pagados por anticipado
Estos gastos se pagan por adelantado para los próximos años, por lo que no deben debitarse en la cuenta de pérdidas y ganancias del año en curso para llegar a resultados financieros reales.
Por ejemplo; El seguro de activos fijos normalmente se paga anualmente y si pagamos la prima del seguro en el mes de octubre durante un año, el seguro para este año en curso se calculará de octubre a marzo y de abril a septiembre se tratará como un seguro prepago. . Los seguros pagados por anticipado se mostrarán como gastos pagados por anticipado en el epígrafe de activo circulante del balance.
El auditor debe dar fe de todas las cuentas nominales para confirmar si la cantidad correcta de gastos se carga en la cuenta de pérdidas y ganancias o no. Otros ejemplos de gastos pagados por adelantado son:
- Tasas de alquiler e impuestos
- Subscription
- Contrato de mantenimiento anual, etc.
Ingresos por cobrar
A continuación se muestran ejemplos de ingresos por cobrar:
- Intereses devengados pero no adeudados ni recibidos
- Reclamaciones tributarias
- Commission
- Dividendo declarado por empresa aún por recibir
Todos los ingresos anteriores deben incluirse en la cuenta de pérdidas y ganancias del año para llegar a una cifra correcta.
Gasto de ingresos diferidos
Los ejemplos de gastos de ingresos diferidos se describen a continuación:
Gasto preliminar
Los gastos preliminares se incurren en el momento de la incorporación de una nueva empresa. Estos gastos son cuantiosos y se incurren principalmente por motivos promocionales. La naturaleza de estos gastos son de capital, pero en realidad no representan ningún activo, por lo que deben cancelarse de la cuenta de pérdidas y ganancias en un período de 3 a 10 años en cuotas iguales.
Promoción de publicidad y ventas
Estos gastos se incurren al momento de establecer un nuevo negocio o al momento de la introducción de cualquier producto nuevo en el mercado. Estos gastos se muestran como activos en el balance general y deben cancelarse en la cuenta de pérdidas y ganancias durante varios períodos contables.
Reparaciones pesadas
Los gastos de reparaciones importantes de activos fijos no se cargarán a la cuenta de pérdidas y ganancias del año en el que se incurrieron estos gastos, sino que se distribuirán por varios años como otros gastos por ingresos diferidos. Se incurre en una gran cantidad de gastos en la reparación de la planta y la maquinaria debido al aumento de la capacidad de producción de la planta o para mantener la capacidad de producción actual de la máquina, que es muy antigua y necesita una revisión o reparación importante para aumentar su vida útil.
Otros ejemplos de gastos de ingresos diferidos son:
- Descuento permitido en debentures
- Gasto experimental
- Gastos de investigación y desarrollo
- Gastos de desarrollo en minas
Pasivos pendientes
Hay algunos gastos y responsabilidades que surgen a su debido tiempo; estos se deben pagar pero no se pagan hasta el final del período contable en cuestión. El auditor debe ver todos esos gastos y pasivos y todos estos gastos deben incluirse en las ganancias y pérdidas del año en curso para llegar a la verdadera ganancia o pérdida de la empresa.
A continuación se muestran los principales ejemplos de gastos y pasivos pendientes:
Tarifas de auditoría
Los honorarios de auditoría se cargan en la cuenta de pérdidas y ganancias del mismo año para el que se realiza la auditoría. Sin duda, el trabajo principal de auditoría comienza después del cierre del año financiero y la finalización de los estados financieros se realiza el próximo año financiero, pero es una práctica ampliamente aceptada. También se argumenta que la tarifa de auditoría debería debitarse en la cuenta de pérdidas y ganancias en el próximo año en el que se realiza realmente el trabajo de auditoría. En el primer caso, se cargarán los honorarios de auditoría y se abonarán los honorarios de auditoría pagaderos.
Compras
En caso de que los bienes adquiridos se reciban en el año financiero en curso y las facturas por los mismos se reciban en el próximo año, la compra debe cargarse y acreditarse los pasivos pendientes.
Alquilar
El alquiler de las instalaciones de la fábrica, el edificio de oficinas, el piso, etc. se paga mensualmente. El Auditor debe confirmar que cualquier monto impago de alquiler del último mes del año financiero o cualquier otro mes del año financiero en cuestión debe agregarse al alquiler del año en curso y el alquiler pagadero debe mostrarse como pasivo corriente.
Comisión en venta
La comisión sobre la venta se paga al agente, director o vendedores sobre la base de las ventas. El auditor debe verificar lo siguiente:
Acuerdo de venta
Tasa de comisión
Cálculo de comisión
Cuenta de agente para conocer el pago por adelantado al agente, la comisión adeudada y la comisión a pagar.
Aplicabilidad de TDS en él y para verificar si TDS se deduce a la tasa debida antes de realizar el pago o no. Si el TDS se deposita a tiempo o no.
Luego de ajustar todo lo anterior, si existe algún monto por pagar al agente, se registrará en el pasivo corriente como comisión a pagar y si se paga algún monto en exceso se registrará como activo circulante representando el monto recuperable del agente.
Interesar
El Auditor debe examinar cuidadosamente los intereses de préstamos bancarios, préstamos de terceros, préstamos no garantizados, instituciones financieras, préstamos a plazo e intereses de obligaciones. Debería asegurarse de que la provisión por intereses pagaderos se consigne debidamente en los libros de cuentas de acuerdo con la tasa de interés aplicable.
Salario y salario
El sueldo y los salarios del último mes del año contable se pagan normalmente en el próximo año financiero. El auditor debe confirmar que el salario y los salarios del último mes deben debitarse en la cuenta de salarios y salarios y acreditarse en la cuenta de salarios y salarios por pagar.
Transporte y flete
Los transportistas normalmente proporcionan facturas por los cargos de transporte después del cierre del año financiero. Es deber del Auditor asumir estos gastos en el ejercicio actual creando pasivos por los mismos.
Pasivos contingentes
El pasivo contingente puede ser pagadero en el futuro o puede no ser pagadero en el futuro, depende del evento. Por ejemplo, si alguna persona interpuso una demanda contra la empresa, existen posibilidades, puede ser a favor de la empresa o puede ser en contra de la empresa, en caso de que decida en contra de la empresa, la empresa tiene que pagar la cantidad de la demanda que el la corte decide. Por tanto, se dice que los pasivos contingentes son pasivos posibles.
En el caso anterior, no se realiza ninguna provisión real en los libros de contabilidad, pero como nota al pie del Balance, es obligatorio mostrar el monto probable de los pasivos.
Activos contingentes
Los activos contingentes no se muestran como nota al pie del balance. A continuación se muestran los ejemplos de activos contingentes:
- Reclamación de devolución del Impuesto sobre la Renta, Impuesto sobre Ventas, Impuesto Especial, etc.
- Capital social no llamado de la empresa.
- Reclamación por infracción de un derecho de autor.