Auditoría - Clasificaciones
En este capítulo, aprenderemos los distintos tipos / clases de auditoría y su base. La siguiente tabla enumera los diferentes tipos de auditoría.
| Base | Tipos |
|---|---|
| Alcance |
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| Ocupaciones |
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| Organización |
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| Legal |
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| Métodos de examen |
|
| Quien conduce |
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Entendamos ahora las importantes clasificaciones de auditoría.
Auditoría de personas
Las fuentes de ingresos de cualquier individuo pueden provenir de sus inversiones, propiedad, acciones, comisión como agente, ingresos por intereses, etc.
Los siguientes son los propósitos y beneficios si alguien opta por una auditoría:
- Conocer los ingresos correctos de todas sus fuentes.
- Garantía de precisión.
- Prevención y detección de cualquier fraude o apropiación indebida
- Útil y útil en la evaluación del impuesto sobre la renta.
- Mantener control moral sobre contable y agente.
Auditoría de los libros de cuentas del comerciante único
El alcance de la auditoría dependerá de las instrucciones y el acuerdo entre el Auditor y el propietario único, siendo este último un propietario individual del negocio; el propietario único decide él mismo el alcance de la auditoría.
El propósito y el beneficio de la auditoría en el negocio de un comerciante individual son casi los mismos que para un individuo. A continuación se presentan algunos beneficios adicionales:
Garantía de comprobantes adecuados de sus gastos y preparación de sus cuentas con exactitud y corrección.
Garantía de una imagen fiel y veraz de sus ingresos y gastos comerciales.
Sus cuentas se pueden comparar con las de años anteriores.
Auditoría de la empresa asociada
Los socios pueden nombrar un auditor de una empresa asociada con el consentimiento mutuo. El mutuo acuerdo entre los socios y el Auditor se basa en los derechos, responsabilidades y alcance de su auditoría de este último. La referencia a la escritura de sociedad es obligatoria para un Auditor y debe referirse a la Ley de Sociedades de 1932 en caso de que la escritura de sociedad sea silenciosa. El Certificado de Auditor contendrá puntos relacionados con lo siguiente:
Fiabilidad de las cuentas según la naturaleza del negocio.
Si existen restricciones y limitaciones impuestas por los socios sobre el alcance de su auditoría.
Si el auditor obtuvo toda la información y las explicaciones requeridas o no.
Disposición importante de la Ley de asociaciones
Un auditor debe referirse a las siguientes disposiciones de la Ley de Sociedades de 1932, donde la escritura de sociedad no dice nada.
Un menor de edad puede ser admitido en una empresa como socio solo con fines de lucro, no será responsable de ninguna pérdida.
La propiedad de la empresa puede ser utilizada exclusivamente por los socios para fines comerciales.
Los socios compartirán las ganancias y las pérdidas por igual.
No hay derecho a ninguna remuneración o salario a ninguno de los socios.
El 6% de interés sobre el capital se pagará al socio en caso de cualquier adición al capital realizada por cualquier socio en exceso de la cantidad acordada.
Los intereses sobre el capital se pagarán únicamente con cargo a las ganancias.
El fondo de comercio de la empresa se tratará como activos de la empresa en el momento de la disolución de la empresa.
En el momento de la disolución de la firma, la liquidación de la cuenta se realizará en el siguiente orden:
Sin fines de lucro
Fuera de capital
Por los socios individualmente en su proporción de participación en los beneficios
Auditoría gubernamental
El Gobierno de la India mantiene un departamento separado conocido como Departamento de Cuentas y Auditoría y este departamento está dirigido por el Contralor y Auditor General de la India, que trabaja solo para oficinas gubernamentales.
Características importantes de la auditoría gubernamental
En casi todos los departamentos gubernamentales, la sanción previa es obligatoria antes de cualquier pago de gastos.
Antes de realizar cualquier pago, el funcionario de Hacienda realiza un examen preliminar de las facturas.
La naturaleza de la auditoría gubernamental es siempre continua debido a la gran cantidad de transacciones y la gran cantidad de gastos.
La mayor parte de las cuentas es preparada por el departamento de Cuentas y Auditoría, que trabaja de forma independiente.
Objetivos
Los siguientes son los principales objetivos de la auditoría gubernamental:
Para verificar y asegurarse de que se hayan seguido las reglas y regulaciones prescritas al realizar los pagos.
Asegurar que los gastos no sean excesivos.
Consultar y verificar stock físico, almacenes y repuestos junto con su adecuada valoración. El inventario debe realizarse a intervalos regulares y el registro de las existencias en el registro de existencias debe realizarse correctamente y actualizado.
Para verificar si cada pago está sancionado por la autoridad correspondiente o no.
Asegurar que los gastos deben ser realizados en interés público solo por la persona adecuada y deben pagarse a la persona adecuada.
Asegurar que no se incurra en ningún gasto para beneficio personal de ninguna autoridad.
Dar sugerencias para cualquier tipo de mejora en eficiencia y economía.
Verificar que la cantidad adeudada por terceros esté debidamente registrada en los libros y también verificar que dicha cantidad se recupere periódicamente.
Auditoría legal
Cuando el nombramiento de un auditor calificado es obligatorio según la ley, se denomina auditoría legal. Las siguientes son las características esenciales de la auditoría legal:
Un auditor debe ser un contador calificado.
Las normas para el nombramiento de Auditor las establece la ley. Los derechos, deberes y responsabilidades de un auditor son los definidos por el estatuto; la gerencia no puede hacer ningún cambio en él.
La organización no puede restringir el alcance de la auditoría legal.
La auditoría legal proporciona una visión fiel y fiel de la situación financiera a los accionistas y miembros de una organización. Ayuda a los accionistas a mantenerse protegidos de cualquier fraude y tergiversación.
La auditoría legal es una auditoría obligatoria. El auditor es una persona independiente y la dirección no tiene ningún control sobre su trabajo.
Las siguientes partes interesadas están cubiertas por la auditoría legal u obligatoria.
Auditoría de Empresas
Por primera vez en la India, la Ley de Sociedades Anónimas de la India de 1913 obligó a las sociedades anónimas a hacer que sus cuentas fueran auditadas por una persona cualificada (contador público). Los nombramientos, deberes, calificaciones, poderes y responsabilidades se modifican mediante la Ley de Sociedades de 1956 y 2013.
Auditoría de confianza
La Ley de Confianza Pública establece la auditoría obligatoria de cuentas por parte de un auditor calificado. Las condiciones y términos establecidos en la escritura de fideicomiso son la base sobre la cual se mantienen las cuentas de fideicomisos. Cualquier Beneficiario de fideicomiso no tiene control ni acceso sobre las cuentas de fideicomiso, por lo tanto, hay más posibilidades de fraude y apropiación indebida.
Auditoría de sociedades cooperativas
La Ley de Sociedades Anónimas no se aplica a las sociedades; Las sociedades cooperativas se establecen en virtud de la Ley de Sociedades Cooperativas de 1912. Es imprescindible que un contador calificado tenga la experiencia necesaria y debe actualizarse con varias enmiendas de la ley. Un auditor también debe tener conocimiento de los estatutos de esta ley.
Auditoría de otras instituciones
Los bancos, las compañías de seguros y las compañías de electricidad son auditados de acuerdo con las disposiciones de la ley especial del Parlamento.
Auditoría de costos
“La auditoría de costos aparentemente significaría un examen de los libros de costos, las cuentas de costos, los estados de costos y los documentos subsidiarios y principales con el fin de satisfacer al auditor de que estos representan una visión justa y verdadera del costo de producción. Esto naturalmente significará un examen de la idoneidad del sistema de contabilidad de costos adoptado por las empresas y la eficacia de su implementación ".- J.G. Tickhe
Los servicios de contadores de costos calificados son necesarios para tener un control total sobre los registros de costos y variaciones de costos. Las grandes empresas comerciales y las unidades de fabricación comprenden la importancia de la contabilidad de costos. Los auditores de costos verifican el trabajo realizado por los contadores de costos para garantizar la exactitud de la contabilidad.
Objetivos de la auditoría de costos
- Verificar la precisión aritmética de la contabilidad de costos.
- Ayudar a la gerencia a tomar decisiones sobre la producción y las variaciones de costos.
- Detectar errores y fraudes.
- Tener control sobre el departamento de contabilidad de costos.
- Dar sugerencias sobre la eficiencia del material, la mano de obra y la máquina.
Auditoria de impuestos
Según la disposición de la sección 44AB de la Ley del Impuesto sobre la Renta de 1961, toda persona que ejerza una empresa / profesión debe auditar sus cuentas, si el volumen de negocios total o los ingresos brutos durante el año anterior superan las rupias. 100 lacs en caso de negocios y Rs. 25 lacs en caso de profesión.
La cuenta de pérdidas y ganancias de una empresa o profesión se ajusta de acuerdo con la disposición de la Ley del Impuesto sobre la Renta, por lo que la ganancia contable y la ganancia fiscal difieren. La razón detrás de la diferencia en las ganancias o pérdidas puede deberse a lo siguiente:
Cantidad de depreciación
Según la Ley del Impuesto sobre la Renta, ciertos gastos se permiten solo sobre la base del pago real y deben estar dentro del tiempo prescrito según lo dispuesto por la ley, como el pago del Fondo de Previsión, ESI, Intereses a instituciones financieras, IVA / Impuesto Central de Ventas, Pagos relacionados con empleados, etc.
Auditoría de balance
La auditoría de balance es muy popular en los Estados Unidos de América. La auditoría de balance es una auditoría anual y cubre todas y cada una de las partidas de las cuentas nominales que aparecen en la cuenta de pérdidas y ganancias, activos, pasivos, reservas, provisiones, existencias y excedentes. La auditoría del balance también la realizan contables altamente calificados.
Auditoria continua
Bajo una auditoría continua, el Auditor verifica periódicamente todas y cada una de las transacciones comerciales. Se requiere auditoría continua en organizaciones grandes donde el número de transacciones es muy alto, el sistema de control interno no es efectivo, se requieren declaraciones periódicas y las cuentas finales se preparan inmediatamente después del cierre de los años financieros, como los bancos.
Advantages - El control completo de los registros, las cuentas actualizadas, el control moral del personal y la finalización temprana de los estados financieros son las principales ventajas de la auditoría continua.
Disadvantages - El alto costo de la auditoría continua, el trabajo mecánico del Auditor, las posibilidades de relaciones poco saludables con el personal debido a las visitas frecuentes, etc., son las principales desventajas de la auditoría continua.
Auditoría anual
En una organización donde el número de transacciones no es grande, un Auditor generalmente viene después del cierre del año financiero y completa su trabajo de auditoría en sesión continua. En el caso de las casas de pequeñas empresas, la auditoría anual da resultados satisfactorios.
Advantages- El trabajo que realiza un Auditor en Auditoría Anual no afecta la rutina diaria de la organización y su gente; el Auditor tiene control total sobre los estados y registros financieros. Entre otras ventajas, la auditoría anual es rentable.
Disadvantages- Puede haber casos en los que la falta de disponibilidad del Auditor pueda causar retrasos innecesarios en el trabajo de auditoría; Debido a la auditoría completa en una sola sesión, las posibilidades de errores y fraudes no detectados son altas. Esto no se recomienda para las grandes empresas y el retraso en la reunión general anual a veces se debe al retraso en la auditoría, que resulta ser una gran desventaja de la auditoría anual.
Auditoría parcial
La auditoría parcial se realiza solo para un propósito específico; por ejemplo, para verificar el lado del recibo o el lado de pago del libro de caja, para verificar la venta en efectivo, para verificar las compras o los gastos solamente. El motivo de solicitar una Auditoría Parcial depende en gran medida de la Dirección de la organización.
Auditoría interna
La auditoría interna puede ser realizada por una persona independiente o por los empleados de la empresa; El auditor interno puede ser o no una persona calificada para la auditoría. La auditoría interna es de naturaleza continua. Según el artículo 144 de la Ley de sociedades, un auditor interno no puede prestar sus servicios como auditor de cuentas para la misma empresa.
Según el nuevo artículo 138 de la Ley de sociedades, la auditoría interna se ha hecho obligatoria para determinadas categorías de empresas;
Determinadas clases de compañías o pueden ser prescritas deberán designar a un Auditor interno, quien deberá ser contador público o contador de costos o cualquier otro profesional que decida el Directorio para realizar la auditoría interna de las funciones y actividades de la compañía. .
El Gobierno central podrá, mediante reglas, prescribir la forma y los intervalos en que se llevará a cabo la auditoría interna y se informará a la Junta.
Las siguientes clases de empresas están obligadas a nombrar un auditor interno:
Compañias en lista.
Empresas no cotizadas y empresas privadas que cumplan alguno de los siguientes criterios.
| Criterios | Empresa privada | Compañía no cotizada |
|---|---|---|
| Rotación | Rs. 200 crore o más durante el año financiero anterior | Rs. 200 crore o más durante el año financiero anterior |
| Capital social desembolsado | Ningún criterio de este tipo es aplicable a la empresa privada | Rs. 50 millones de rupias o más durante el año financiero anterior |
| Depósitos pendientes | Ningún criterio de este tipo es aplicable a la empresa privada | Rs. 25 crore o más en cualquier momento durante el año financiero anterior |
| Préstamos pendientes o empréstitos de bancos o instituciones financieras públicas | Excediendo Rs. 100 crore en cualquier momento durante el año financiero anterior | Excediendo Rs. 100 crore en cualquier momento durante el año financiero anterior. |
Auditoría de gestión
Se realizan esfuerzos para lograr una mejora general en la eficiencia de la gestión mediante la revisión de todos los objetivos, políticas, procedimientos y funciones de la gestión. Solo una persona que tenga buenos conocimientos y experiencia en técnicas de gestión podrá ser nombrada Auditor de Gestión.
Objetivos de la auditoría de gestión
Los siguientes son los principales objetivos de la auditoría de gestión:
- Ayudar a la dirección a establecer objetivos sólidos.
- Asegurar el cumplimiento de objetivos.
- Dar recomendaciones sobre cambios en políticas y procedimientos para obtener mejores resultados.
- Ayudar a la dirección en la elaboración de deberes, derechos y responsabilidades de los empleados.
- Ayudar a la dirección a establecer una relación buena y sólida con los forasteros.
Auditoría postal y de avales
Bajo este sistema de auditoría, verificamos cada entrada original y su contabilización en el libro mayor junto con el balance y el total. Este sistema de auditoría solo es aconsejable en unidades de pequeñas empresas; en las casas de grandes empresas, el Auditor interno hace este trabajo y el Auditor solo verifica la efectividad del sistema de control interno de esa organización.
Auditoría en profundidad
Auditoría en profundidad significa una verificación detallada por pasos de algunas transacciones específicas; esto ayuda al auditor a comprender el procedimiento completo de transacción adoptado por la organización para llevar a cabo cualquier transacción. Por ejemplo, para verificar la transacción de compra, un Auditor verificará las cotizaciones, las órdenes de compra (PO), la nota de recepción de material (MRN), la nota de inspección de mercancías / materiales, la tarjeta de ubicación y el libro mayor de existencias.
Auditoría intermedia
La auditoría intermedia se realiza entre dos auditorías anuales de una organización durante una parte del año. Permite al Consejo de Administración declarar dividendos a cuenta y también determinar cifras de ventas a cuenta.