Auditoría: métodos de auditoría
No existe una regla o método estricto y rápido que se pueda establecer para la auditoría. Todo depende de la formación y experiencia del auditor y también depende de las circunstancias. Los siguientes puntos deben ser considerados por un auditor.
Garrapatas especiales
Un auditor debe usar ticks especiales para diferentes clases de transacciones como contabilizar, emitir, transferir, extractos bancarios y avales.
Un auditor hace uso de las siguientes precauciones para marcar:
Deben usarse diferentes ticks para la misma clase de transacciones en diferentes empresas.
El personal del cliente no debe conocer el significado de estas garrapatas.
No se debe utilizar el mismo color durante un período diferente.
El trabajo debe completarse hasta cierto nivel para evitar errores.
El Auditor debe anotar todos los totales importantes, saldos y otros puntos importantes en su cuaderno.
Si se le pide al Auditor que haga el balance de cuentas, especialmente en asuntos pequeños, debe actuar como Contador en lugar de Auditor.
El auditor no debe aceptar cifras escritas con lápiz.
En caso de auditoría continua, el trabajo debe completarse hasta una fecha determinada.
Comprobación de rutina
Cuando un auditor verifica los registros y libros comunes, se denomina verificación de rutina e implica la verificación de moldes, subclases, arrastre de saldos, otros cálculos, contabilización en libros mayores, balance de libros mayores y transferencia de saldos de libros mayores al balance de prueba. .
Es útil para el auditor descubrir errores administrativos y fraudes simples únicamente. Un auditor debe ir más allá de la verificación de rutina para descubrir todos los errores materiales y fraudes.
Comprobación de prueba
No es posible que un auditor examine y verifique físicamente todas las transacciones comerciales de una gran empresa donde el número de transacciones es elevado. En este tipo de situaciones, si existe un sistema suficiente de control interno y Verificación Interna, el Auditor puede optar por la verificación de prueba en lugar de verificar todas las transacciones. La verificación de prueba es una herramienta aceptada para sustituir la verificación detallada. La verificación de pruebas se basa en la teoría de la probabilidad. Los siguientes puntos deben tenerse en cuenta durante la comprobación de la prueba:
El auditor debe seleccionar el número representativo de entradas de cada clase.
El personal del cliente no debe conocer ni comprender el método de verificación de prueba adoptado por el Auditor.
El método de verificación de prueba no debe aplicarse en la auditoría del próximo año.
La mayor parte del período y la sección de transacciones deben cubrirse a lo largo de los años.
No debe haber una muestra predeterminada en forma de tamaño.
El auditor debe aplicar el concepto de materialidad al elegir las muestras.
El auditor debe prestar más atención cuando las posibilidades de errores y fraudes son altas.
Si la confiabilidad de la evidencia es baja, el auditor debe aumentar el tamaño de la muestra.