Contabilidad financiera - Cuentas concursales
La insolvencia es una restricción financiera, es decir, cuando un individuo o una organización / empresa ya no es capaz de pagar las deudas que adeuda. La insolvencia suele dar lugar a procedimientos de insolvencia, en los que se pueden emprender acciones legales contra el insolvente y se pueden liquidar activos para saldar las deudas pendientes.
Cuándo una persona / entidad puede ser declarada insolvente
Antes de declarar insolvente a una entidad o persona, un tribunal competente define dos condiciones:
- Una persona o entidad debe ser deudor y
- Debería haber realizado cualquier acto de insolvencia.
Act of insolvency es decir, cuando una persona (deudor) demuestra que no puede pagar sus obligaciones.
Una orden de adjudicación debe ser dictada por el tribunal de justicia, antes de declarar legalmente a cualquier persona insolvente. Para aprobar una orden de adjudicación por el tribunal de justicia, cualquiera de los acreedores o acreedores o el deudor mismo deben presentar una petición. La petición del acreedor solo se puede llenar en las siguientes condiciones;
La deuda debe ser de al menos Rs. 500 / - o más
Dentro de los tres meses posteriores a la petición, los deudores deben realizar un acto de insolvencia.
Luego de radicada la petición, el tribunal competente fijará la fecha de audiencia y luego podrá declarar que el deudor es insolvente o no. Si la insolvencia de una persona comienza desde una fecha anterior, y no desde la fecha de adjudicación aprobada por el tribunal. Esto se conoce comoDoctrine of Relation Back.
En virtud de la Ley de Ciudades Presidenciales, para llevar a cabo los procedimientos de insolvencia, el tribunal nombra a un funcionario que se conoce como Official Assignee y en caso de Ley Provincial Concursal, conocida como Official Receiver. La propiedad del insolvente se confiere al cesionario oficial o síndico para realizar los activos y distribuir el producto de la venta de los activos de la manera que se indica a continuación
A los acreedores garantizados se les pagará en su totalidad.
Retribuciones y gastos del síndico oficial.
A los acreedores preferenciales.
Para los acreedores no garantizados + los acreedores parcialmente garantizados en la medida en que permanezcan sin garantía.
La orden de descarga
La orden de descarga es una orden emitida por el tribunal de justicia al insolvente. Normalmente, esta orden libera al insolvente de todas las deudas corrientes y comprobables y lo libera de las obligaciones legales impuestas como insolvente. La orden de descarga se emite sobre la base del informe presentado por el síndico oficial y sobre la solicitud del insolvente.
Interesar
Se pagará a los acreedores un interés del 6% anual por el período, después de la orden de adjudicación, si queda algún excedente, después del pago total a los acreedores.
Transferencia voluntaria
Según la Ley de Insolvencia de Ciudades de la Presidencia, cualquier propiedad transferida por el insolvente sin consideración alguna durante los dos años anteriores a la orden de adjudicación será nula. En virtud de la Ley de Insolvencia Provincial, dicha transferencia se vuelve inoperante, si se realiza con dos años de solicitud de insolvencia, excepto los siguientes:
- Para consideración del matrimonio y hecho antes y
- Adquirir una consideración valiosa de buena fe.
Ley concursal
La Ley de Insolvencia de la India se basa en la Ley de Quiebras de Inglaterra y las siguientes dos leyes son aplicables en el territorio indio:
The Presidency Towns Insolvency Act, 1909 - Aplicable a Mumbai, Kolkata y Chennai.
The Provisional Insolvency Act, 1920 - Aplicable al resto de la India excepto Mumbai, Kolkata y Chennai.
Las Leyes de Insolvencia mencionadas anteriormente son aplicables únicamente a cualquier individuo, empresa asociada y familia indivisa hindú. La Ley de Sociedades de 1956 se aplica a las sociedades anónimas y se utiliza el término liquidación en lugar de Insolvencia. En caso de insolvencia, una persona no puede pagar sus pasivos, pero en caso de liquidación, la empresa puede ser liquidada incluso si tiene la cantidad suficiente para pagar sus pasivos.
Cuentas concursales
Según la Ley de Insolvencia de Ciudades de la Presidencia, el insolvente debe presentar los siguientes documentos al tribunal de justicia:
- Declaración de asuntos a la fecha de la orden y
- Cuenta deficiencia.
No hay disposición para la presentación de una declaración de asuntos en virtud de la Ley de insolvencia provincial. La forma de Declaración de Asuntos según lo prescrito por la regla hecha bajo la Ley de Ciudades Presidenciales se da a continuación:
Statement of Affairs
(Como lo requiere la Ley de Insolvencia de India)
In the Court of Justice
En insolvencia
Al insolvente: debe completar con cuidado y precisión esta hoja y las varias hojas, A, B, C, D, E, F, G y H, que muestran el estado de sus asuntos el día en que se dictó una orden de adjudicación en su contra, a saber. el ………… día de ………… ..20 …….
Dichas hojas, cuando se llenen, constituirán su Programa y deben ser verificadas por Juramento o Declaración.
| Pasivos brutos (Rs.) | Pasivos (según lo declarado y estimado por el deudor) | Se espera que clasifique | Activos (según lo declarado y estimado por los deudores) | Estimado para producir |
|---|---|---|---|---|
Acreedores no garantizados según la Lista A Acreedores con garantía total según la lista B Menos: valor estimado de los valores Menos: cantidad de la misma trasladada a la Lista C Balance del mismo contra Acreedores parcialmente garantizados según la Lista C Menos: valor estimado de los valores Acreedores preferenciales según la Lista D (Acreedores por alquiler, impuestos, sueldos y salarios, etc.) pagaderos en su totalidad según la contra |
Propiedad según la Lista E, a saber.
Libro deudas según la lista F, a saber. Bueno Dudoso Malo Estimado para producir Letras de cambio u otras similares Valores disponibles según la Lista G Estimado para producir Excedente de valores en manos de acreedores totalmente garantizados (por contra) Deducir: Acreedores por alquiler preferencial, tarifas, impuestos, salarios, etc. (por contra) Deficiencia según se explica en la lista H |
Yo / nosotros ……………… hacemos juramento, afirmamos solemnemente y decimos que la declaración anterior y las diversas listas adjuntas a la presente marcadas como A, B, C, D, E, F, G y H son lo mejor de mi / nuestro conocimiento y creencia, un total y completo de mis / nuestros asuntos en la fecha de la orden de adjudicación antes mencionada hecha contra mí / nosotros.
Afirmado ------------------ en. ………… .este …………… día de Juramento Ante mí.
……………………
(Firma)
Notario
Al igual que el Balance general, el estado de cosas se divide en dos partes de Activos y Pasivos y los pasivos del insolvente se clasifican como:
Acreedores no garantizados según la Lista A
Acreedores comerciales, adornos stridhan y pertenencias personales, etc. de la señora) de la señora, facturas por pagar, descubiertos bancarios, acciones en posesión pagadas parcialmente, garantías de contratos incompletos otorgados a otros, etc., sueldos, alquileres, salarios, etc.
Préstamo de la esposa
El préstamo tomado de la esposa generalmente se trata como cualquier otro préstamo tomado y convierte a la esposa en acreedora del insolvente. En caso de que se demuestre que el préstamo es pagado por la esposa de la cantidad recibida de los insolventes, luego se tratará como capital del insolvente.
Interesar
Se pagará a los acreedores un interés del 6% después de la fecha de adjudicación, si queda un saldo suficiente después de los pagos a los acreedores.
Acreedores con garantía total según la Lista B
Los acreedores que tengan garantías suficientes contra sus reclamaciones se incluirán en esta lista y, después de pagar a estos acreedores, el monto del saldo se mostrará en el lado del activo del estado de cosas como saldo disponible para distribuir entre otros acreedores.
Acreedores parcialmente no garantizados según la Lista C
El monto no pagado o insatisfecho de los acreedores parcialmente garantizados se mostrará como se esperaba en la columna de clasificación como acreedores no garantizados, que se dividirá por el monto no pagado.
Acreedores preferenciales según la Lista D
Los siguientes acreedores se incluyen en la categoría de acreedores preferenciales y dichos acreedores obtienen preferencia sobre los acreedores sin garantía.
Según la ley, los siguientes acreedores entran en la categoría de acreedores preferenciales:
Gobierno y autoridad local.
Sueldo y salario por el servicio prestado durante los cuatro meses anteriores a la fecha de presentación de la demanda concursal.
Según la Ley de insolvencia de la ciudad de la Presidencia, un mes de alquiler se incluye en la categoría de acreedores preferenciales, pero el alquiler no se incluye en la categoría de acreedores preferenciales según la Ley de insolvencia provincial.
Los activos que se muestran en el estado de situación de la insolvencia se clasifican en las cuatro categorías siguientes:
Property as per List E - Aparte de las letras por cobrar en mano y los activos mantenidos por los acreedores como deudas total y parcialmente garantizadas, se incluyen en esta lista.
Property as per List F - A continuación se muestran las tres categorías de deudas contables -
Good
Deudas dudosas
Bad
Assets as per List G - Letras de cambio y otros valores similares se incluyen en esta lista.
Deficiency Account as per List H - Como su nombre indica, la cuenta complementaria significa la deficiencia que el deudor insolvente no puede pagar.
Puntos importantes en la preparación de la declaración de asuntos
En el caso de una persona insolvente, no se hará ninguna distinción entre los activos privados y los activos comerciales mientras se prepara una Declaración de asuntos. Los activos personales se incluyen en la Declaración de asuntos para pagar los pasivos comerciales. En el caso de una empresa asociada, después de pagar las responsabilidades personales de los activos personales del socio, el excedente, si lo hubiera, puede incluirse en el estado de cosas de la empresa asociada para pagar las obligaciones comerciales.
Valor superior a Rs. 300 / - de herramientas, ropa, ropa de cama, utensilios de cocina, etc. se incluirán en la declaración de asuntos bajo la Ley de Insolvencia de Ciudades de la Presidencia. Los activos, pignorados frente a acreedores garantizados y parcialmente garantizados, pueden mostrarse en el estado de cosas sólo si se convirtieron en superávit después de pagar a los acreedores total y parcialmente garantizados.
Los activos totalmente garantizados no se muestran en la columna de "clasificación esperada".
Los activos parcialmente garantizados después de pagar deudas parcialmente garantizadas se mostrarán en la columna de "clasificación esperada".
Las facturas descontadas para ser rechazadas se incluyen en los acreedores no garantizados según la lista A.
Diferencia entre balance y estado de cosas
A continuación se presentan las principales diferencias entre el balance general y el estado de cosas:
El valor de los activos se muestra como valor en libros y como valor liberable en el estado de cosas; sin embargo, se muestra como valor contable único como en el caso del Balance.
En el estado de cosas, los gastos pagados por adelantado y el fondo de comercio no se incluyen, mientras que todos los activos ficticios se incluyen en el balance.
El estado de cosas no incluye capital, giros, ganancias o pérdidas, intereses sobre el capital, mientras que el balance general incluye todos esos elementos.
El balance general no muestra la cantidad de deficiencia como se muestra en el estado de cosas.
El balance general se prepara al final del período contable, mientras que el estado de situación se prepara en la fecha en que se aprueba la orden de adjudicación.
El estado de cosas se prepara de acuerdo con la regla de la Ley de insolvencia, mientras que el balance general es un trabajo de rutina para mantener el registro contable.
El balance de una empresa no incluye los activos y pasivos personales, mientras que el estado de situación incluye lo mismo que se discutió anteriormente en este capítulo.
El estado de cosas incluye los pasivos contingentes, mientras que en el balance, los pasivos contingentes se muestran solo como nota a pie de página.
Cuenta de deficiencia (Lista H)
Specimen of Deficiency Account List H
| Cantidad (Rs.) | Cantidad (Rs.) | ||
|---|---|---|---|
Exceso de activos sobre pasivos, es decir, capital sobre …… .. Beneficio neto que surge de la realización de actividades comerciales después de deducir los gastos comerciales habituales, ingresos o ganancias de otra fuente, es decir
Deficiencia según declaración de asuntos |
Exceso de pasivos sobre activos Pérdida neta derivada de la realización de actividades comerciales después de la deducción de los beneficios, gastos comerciales habituales Deudas incobrables según la lista F Gastos incurridos desde ……. Aparte de los gastos comerciales habituales, a saber. Gastos de mantenimiento (dibujos) Otras pérdidas -
Pérdidas especulativas Pérdidas por apuestas Exceso de pasivos privados sobre activos privados, etc. |
De lo anterior, está claro que el lado deudor de la cuenta de déficit muestra la cuenta de capital y el lado de crédito de las cuentas de déficit muestra pérdidas y giros y la diferencia de dos lados es una deficiencia como se muestra en la Cuenta de estado de los asuntos.
Insolvencia de la sociedad anónima
La insolvencia de la empresa asociada se diferencia de la insolvencia de cualquier individuo o HUF (familia indivisa hindú). Los activos de un individuo se utilizan para pagar los pasivos comerciales, pero en el caso de una empresa asociada, los activos de los socios se utilizan para pagar sus pasivos personales primero, y luego el saldo, si lo hubiera, puede utilizarse para pagar las deudas comerciales. Después de pagar las deudas personales de un socio, los activos excedentes aparecerán en la Declaración de asuntos y se mostrarán como“Property as per List E.”
En caso de que, si el activo personal de un socio está en posesión de cualquier acreedor como garantía, dicho acreedor obtendrá sus cuotas primero como acreedor no garantizado de la empresa y luego por el monto del saldo, puede vender la propiedad, que es de su propiedad, para recuperarla. sus cuotas.