Contabilidad financiera - Arrendamiento
En el campo de los bienes raíces, el arrendamiento es un término popular porque es ventajoso poseer terrenos y edificios. Hoy en día, la mayoría de las empresas gestionan sus oficinas en los locales arrendados.
UN Leasees un acuerdo en virtud del cual el arrendatario (la persona / entidad que toma posesión de la propiedad) obtiene el derecho a usar el local durante el período de tiempo acordado en lugar del alquiler acordado entre el Arrendador (propietario) y el arrendatario. El arrendador tiene el derecho de propiedad de los activos, pero el arrendatario tiene el derecho irrestricto de usar ese activo.
Cada contrato de arrendamiento debe cubrir los siguientes términos:
Periodo de arrendamiento.
El momento del pago a realizar junto con el monto del alquiler.
Sobre gastos de mantenimiento, impuestos, seguros, provisión para renovación de contrato de arrendamiento.
La Norma de Contabilidad 19, emitida por el Consejo del Instituto de Contadores Públicos de la India, cubre la divulgación de las políticas contables adecuadas en los estados financieros.
Las Normas 19 son de naturaleza obligatoria y aplicables a todos los contratos de arrendamiento, excepto a algunos que se indican a continuación:
- Terrenos para ser usados bajo contrato de arrendamiento.
- Para uso de recursos naturales como petróleo, gas, madera, metal, etc.
- Grabación de video, películas, películas, patentes y derechos de autor.
Términos importantes en el arrendamiento
Los siguientes términos importantes se utilizan comúnmente en la contabilidad de arrendamientos:
Lessee - El arrendatario es una persona que posee el derecho a utilizar el activo en lugar del alquiler acordado durante un cierto período de tiempo (según el contrato de arrendamiento).
Lessor - El arrendador es el propietario que da derecho al arrendatario a utilizar su activo / propiedad en lugar del alquiler por un período de tiempo determinado.
Lease Term- Por lo general, el contrato de arrendamiento se contrata por un período fijo y no cancelable denominado plazo de arrendamiento. También se conoce como 'Período de arrendamiento'. El plazo del arrendamiento puede extenderse aún más según lo acordado con o sin enmiendas adicionales.
Fair Value - El valor razonable es una cantidad por la que se puede intercambiar un activo o puede ser el valor del pasivo liquidado.
Useful Life - puede ser
Período durante el cual el arrendatario podría utilizar un activo.
Número esperado de unidades que puede producir ese activo.
Inception of Lease - Es la fecha en la que se compromete la provisión principal del arrendamiento.
Residual Value - El valor razonable estimado de un activo al final del plazo del arrendamiento se denomina valor residual.
Minimum Lease Payment - Pago total a realizar por el arrendatario al arrendador durante los plazos del arrendamiento sin incluir impuestos, seguros, gastos de mantenimiento, alquiler contingente, etc.
Contingent Rent - Se basa en un factor distinto al paso del tiempo, los pagos de arrendamiento, es decir, el porcentaje de venta, etc.
Unguaranteed Residual Value - Un valor razonable esperado al final del período de arrendamiento se denomina Valor residual no garantizado.
Popularidad del arrendamiento
Una de las principales razones detrás de la popularidad del leasing es su simplicidad tanto para las partes, es decir, el arrendador como para el arrendatario. Es beneficioso en términos de su documentación y también proporciona una ventaja fiscal. La selección y compra de activos son competencia de la empresa de arrendamiento, y el uso y el pago del alquiler de los activos son parte del arrendatario.
Dado que el arrendador sigue siendo propietario de los activos, puede reclamar la depreciación en sus libros. Curiosamente, puede disfrutar del beneficio fiscal frente a la depreciación. De manera similar, el arrendatario paga el alquiler y registra dicho alquiler en sus libros como gastos a los efectos del beneficio fiscal.
Ventajas del arrendamiento
La principal ventaja del arrendamiento se da a continuación:
El arrendatario puede usar el activo sin comprarlo realmente, lo que significa financiación total sin ningún dinero de margen.
Proporciona flexibilidad en la fijación del alquiler y el período de arrendamiento según los requisitos.
En el Balance de un arrendatario, los activos arrendados no se muestran como activo o pasivo de la empresa, por lo que la capacidad crediticia del arrendatario no se ve afectada.
El arrendamiento ofrece una oportunidad para que el arrendatario obtenga ganancias adicionales y mejore las ganancias por acción.
La deducción de un alquiler es elegible para reclamar un beneficio fiscal (como gasto comercial).
Sin una gran inversión, la renta de arrendamiento se puede pagar con los ingresos generados por el uso de los activos.
El arrendador puede reclamar el beneficio fiscal de la depreciación de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta.
Es posible aprovechar la plena utilización del activo mediante un contrato de arrendamiento; Las posibilidades de ignorancia son altas cuando la empresa compra activos como propios.
En el caso de una empresa cerrada, proporciona mejores soluciones de planificación patrimonial.
Proporciona protección al arrendatario contra la inflación.
Las disposiciones estrictas de las instituciones financieras para adquirir un activo pueden evitarse mediante un contrato de arrendamiento.
Desventajas del arrendamiento
Algunas de las desventajas del arrendamiento son:
El arrendamiento no es muy útil para algunas de las nuevas empresas, ya que las ganancias a través de la empresa vienen mucho después de la inversión.
Algunos de los incentivos proporcionados por el estado y el gobierno central no pueden disfrutarse debido al contrato de arrendamiento.
Los activos, cuyos valores probablemente se apreciarán, deben comprarse en lugar de arrendarlos.
En caso de cláusula de variación en un contrato de arrendamiento, la estructura de alquiler se puede cambiar debido a cambios en la tasa de interés, tasa de depreciación, etc.
Clasificación de arrendamiento
Según AS-19, las siguientes son las dos categorías de arrendamiento:
- Arrendamiento operativo
- Arrendamiento financiero
Arrendamiento operativo
El arrendamiento operativo es un acuerdo en el que el arrendador (propietario) permite que el arrendatario (arrendatario) utilice el activo acordado durante un período determinado. Por lo general, el período de arrendamiento es más corto que la vida económica del activo. Además, el arrendador no transfiere realmente los derechos de propiedad. El Arrendador le da el derecho al arrendatario a utilizar el activo a cambio de pagos regulares por un período de tiempo acordado.
Tratamiento contable
De acuerdo con la AS-19, el siguiente es el tratamiento contable en los libros del arrendador y arrendatario:
En los libros del Arrendador -
Los activos deben tratarse como activos fijos en el Balance de un arrendador.
Los ingresos por alquiler deben tratarse como ingresos en la cuenta de pérdidas y ganancias.
La depreciación debe tratarse como un gasto y debe debitarse de la cuenta de pérdidas y ganancias.
Un costo inicial se puede diferir al período de arrendamiento del activo o se puede registrar como gastos en el año en el que efectivamente se incurrió.
La depreciación se cobrará según AS-6.
En los libros del Arrendatario -
El arrendatario debe tratar el pago del alquiler como un gasto en la cuenta de pérdidas y ganancias.
Arrendamiento financiero
En caso de que el arrendamiento pueda garantizar al arrendador la recuperación de sus desembolsos de capital más un rendimiento razonable sobre el fondo invertido durante el período de arrendamiento, se denomina arrendamiento financiero. Arrendamiento financiero en contrato no cancelable y además, el arrendador no se hace responsable de los gastos e impuestos del activo arrendado.
Tratamiento contable
En los libros del Arrendador -
El valor total de la inversión más los ingresos por cobrar se tratarán como cuentas por cobrar en el Balance.
Los gastos directos pueden debitarse directamente de la cuenta de pérdidas y ganancias en el año de los gastos incurridos o pueden diferirse hasta el período de arrendamiento.
En los libros del Arrendatario -
El costo directo inicial se tratará como un activo.
El valor razonable de los activos arrendados debe considerarse un activo y un pasivo en el arrendamiento financiero.
Es apropiado mostrar el pasivo por separado en el Balance.