Provisión y Reservas

Significado de las disposiciones

"Cualquier monto cancelado o retenido por la forma de proporcionar depreciación o disminución en el valor de los activos o para proporcionar cualquier pasivo conocido cuyo monto no se pueda determinar con una precisión sustancial".

- The Institute of Chartered Accountants of India

"Pasivos que solo pueden medirse utilizando un grado sustancial de estimación".

- AS-29 issued by Institute of Chartered Accountants of India

AS 29 también define liabilitiescomo " una obligación presente de las empresas que surge de sucesos pasados, cuya liquidación se espera que dé lugar a una salida de recursos de la empresa que incorporen beneficios económicos ".

En la cuenta de pérdidas y ganancias, se crean provisiones y se muestran deduciendo el lado del activo o el lado del pasivo en el subtítulo correspondiente del balance general.

Provisión para deudas incobrables y dudosas, Provisiones para reparaciones y renovaciones y Provisión para descuentos y depreciación son los ejemplos más comunes.

Significado de las reservas

"La parte de las ganancias, ingresos u otros excedentes de una empresa (ya sea de capital o ingresos) asignados por la administración para un propósito general o específico que no sea una provisión para depreciación o disminución en el valor de los activos o para un pasivo conocido".

-ICAI

La reserva es una apropiación de ganancias; por otro lado, la provisión es un cargo contra las ganancias. Las reservas no están destinadas a cubrir contingencias o pasivos de una empresa. Reserva aumenta el capital de trabajo de una empresa para fortalecer la posición financiera.

Hay dos types of reserves -

• Capital Reserve- La reserva de capital no está disponible para su distribución como dividendos entre los accionistas de la empresa, y se crea solo a partir de la ganancia de capital de la empresa. Es como Prima en emisión de acciones u obligaciones y Beneficio antes de la incorporación.

• Revenue Reserve- Las reservas de ingresos están disponibles para la distribución de utilidades como dividendos a los accionistas de la empresa. Algunos de los ejemplos de esto son la reserva general, el fondo de bienestar del personal, la reserva de compensación de dividendos, la reserva de reembolso de obligaciones, la reserva de contingencia y las reservas de fluctuación de inversiones.

Distinción entre provisiones y reservas

• La reserva se puede hacer sólo con fines de lucro y las provisiones se cargan a los beneficios.

• Las reservas reducen las ganancias divisibles y las provisiones reducen las ganancias.

• Las reservas, si permanecen sin utilizar durante algún período, se pueden distribuir como dividendos, pero las provisiones no se pueden transferir a la Reserva General para la distribución.

• El propósito de la provisión es muy específico, pero la reserva se crea para cubrir posibles pasivos o pérdidas futuras.

• La creación de provisiones es legalmente necesaria, pero las reservas se crean para salvar una preocupación de pérdidas y pasivos futuros.

Reservas secretas

La compañía bancaria, la compañía de seguros y las compañías de electricidad crean reservas secretas, donde se requiere la confianza del público. En este caso, para crear reserva secreta, los activos se mostraban a menor costo o los pasivos a mayor valor. Algunos de los ejemplos son los siguientes:

• Al infravalorar el fondo de comercio o las acciones
• Por depreciación excesiva
• Creando provisiones excesivas
• Mostrando reservas libres como acreedores
• Cargando los gastos de capital a la cuenta de pérdidas y ganancias

Ventajas de las reservas secretas

Algunas de las ventajas importantes se dan a continuación:

• Sin revelar a sus accionistas, aumenta el capital de trabajo de una preocupación, lo que es una clara indicación de la sólida posición financiera.

• Con la ayuda de reservas secretas, los directores pueden mantener la tasa de dividendos durante el tiempo desfavorable.

• La no divulgación de una gran ganancia es útil para evitar una competencia indebida.

Limitaciones de las reservas secretas

Las principales limitaciones u objeciones de las reservas secretas son las siguientes:

• Debido a la no divulgación de las ganancias reales, los estados financieros no presentan una imagen fiel y fiel del estado de las cosas.

• Hay muchas posibilidades de que los directores hagan un mal uso de las reservas para sus beneficios personales.

• Debido a las reservas secretas, las posibilidades de ocultar la peor posición de una empresa son muy altas.

• La empresa obtendrá una cantidad muy inferior de reclamación de seguro en el momento de la pérdida de existencias u otros activos, ya que la valoración de los activos se realiza a un valor muy bajo para crear una reserva secreta.

Reservas generales y específicas

Las reservas específicas se crean y utilizan únicamente para el propósito para el que se crean, como la reserva de compensación de dividendos y la reserva de reembolso de obligaciones.

Las reservas generales se crean para cualquier contingencia futura o para utilizar en el momento de la expansión de un negocio. El propósito de la creación de la Reserva General es fortalecer la posición financiera de la empresa y aumentar el capital de trabajo.

Fondo de amortización

Con el fin de reembolsar cualquier pasivo o reemplazar cualquier activo fijo después de un período determinado, se crean fondos de amortización. Para ello, cada año se carga o se apropia una cantidad de la cuenta de pérdidas y ganancias y se invierte en valores externos. Sin ninguna carga extra ordinaria, el reemplazo de un activo puede realizarse de manera sistemática o pagar cualquier pasivo conocido al vencimiento del fondo de amortización.

Inversión de Reservas

Es un tema controvertido si una reserva debe invertirse en valores externos o no. Por lo tanto, para decidir cualquier cosa, es importante estudiar la necesidad y los requisitos de una empresa de acuerdo con la posición financiera de una empresa. Por lo tanto, la inversión en valores externos está justificada solo en el caso de que la empresa tenga fondos adicionales para invertir.

Naturaleza de la Reserva

A pesar de mostrar reservas en el lado de los pasivos de un balance general, las reservas en realidad no son en absoluto pasivos de una empresa. Reserva representa como ganancias acumuladas, que están disponibles para desembolsar entre los accionistas.