Letras de cambio y pagarés

"Un Instrumento por escrito que contiene una orden incondicional, firmada por el fabricante, que ordena a una determinada persona que pague una determinada suma de dinero únicamente a, o por orden de, determinada persona o al portador del instrumento".

Section 5, Negotiable Instrument Act, 1881

Fundamentos de las letras de cambio

A continuación se presentan los elementos esenciales de una letra de cambio:

• La letra de cambio debe estar por escrito.

• El vendedor que hace la factura se denomina "Cajón", el comprador sobre el que se gira la factura se conoce como "Librado" y debe ser una persona.

• La letra de cambio debe tener cierta cantidad y solo en términos de dinero, y no en términos de bienes o servicios.

• Orden de pagar el dinero, debe ser incondicional.

Espécimen de Bill

Aparte de todos estos (indicados anteriormente), también debemos prestar atención a los siguientes puntos:

Partes de la letra de cambio

A continuación se muestran las partes de la "Letra de cambio"

• The Drawer - Se denomina vendedor de bienes como librador de "letras de cambio".

• The Drawee - Librado o comprador es una persona que acepta la factura de una determinada cantidad a pagar después de un tiempo determinado.

• The Payee- El beneficiario y el librador pueden ser la misma persona que recibe el pago o pueden ser una persona diferente. En caso de partidos iguales, se reducirá a dos en lugar de tres.

Términos importantes

• Stamp- La cantidad que exceda cierto límite debe pagarse y firmarse con un sello fiscal adherido según el modelo anterior. En estos días, el límite de umbral es 5.000 INR /.

• Amount - El monto de la factura debe estar escrito tanto en cifras como en palabras como se muestra en el modelo anterior.

• Date - La fecha en la factura se escribirá en el anverso como se indica arriba.

• Value and Terms - Ambos son parte esencial del mismo y deben redactarse como se muestra arriba.

Aceptación de facturas

Para que sea un documento legal, debe estar firmado por "Drawee". La aceptación puede ser aceptación general, es decir, el librado está de acuerdo con el contenido completo de la factura sin ningún cambio y puede ser condicional, lo que se denomina aceptación calificada.

Clasificación de letras de cambio

La letra de cambio puede clasificarse como a saber ...

• Inland Bill - Bill, que se gira en India, tanto el Drawer como el Drawee son de India y también pagaderos en India llamado Inland Bill.

• Foreign Bill- Factura, que se gira fuera de la India, a cargo de una persona que reside en la India, pagadera en la India o viceversa La fecha de vencimiento de la factura extranjera comienza a partir de la fecha en que Drawee la ve y la acepta.

Definición de pagarés

Según la Sección 4 de la Ley de Instrumentos Negociables Indios de 1881

“Un instrumento por escrito (que no sea un billete de banco o un billete de moneda) que contenga un compromiso incondicional, firmado por el fabricante, de pagar una determinada suma de dinero únicamente a, o por orden de determinada persona, o al portador del instrumento."

Diferencia entre pagarés y letras de cambio

Pagaré	Letra de cambio
Es una promesa incondicional de pagar	La letra de cambio es una orden de pago incondicional.
El deudor hace la promesa de pagar al acreedor	Letra de cambio emitida por un vendedor de bienes o servicios y ordena al deudor que realice el pago.
Pagaré extranjero hecho en un juego de uno solo	Letras de cambio extranjeras emitidas en un conjunto de tres.
Pagaré pagadero a la vista, requiere impuesto de timbre	Letra de cambio pagadera a la vista no requiere impuesto de timbre.
El pagaré tiene solo dos partes, es decir, el librador y el beneficiario	La letra de cambio puede tener tres partes, librado, librado y puede ser beneficiario.
Dado que el deudor mismo hace la promesa de realizar el pago, no se requiere aceptación en este caso.	Para ser un documento legal, debe ser aceptado por Drawee.

Ventajas de las letras de cambio y los pagarés

Las siguientes son las ventajas importantes de las letras de cambio y los pagarés:

• La facilitación de las transacciones de crédito es útil para aumentar el tamaño de la empresa.

• Ambos son el comprobante de compra de bienes o servicios a crédito.

• Al tratarse de un documento legal, ambos pueden presentarse en un tribunal, en caso de su deshonra.

• Dado que la fecha de pago es fija, es útil tanto para los deudores como para los acreedores; y pueden administrar su calendario de pagos en consecuencia.

• En caso de urgencia de pago, el acreedor puede obtener la factura descontada del banco.

• Al ser un instrumento negociable, el pagaré es fácilmente transferible de una persona a otra.

Tratamiento contable

Las letras de cambio y los pagarés se tratan como efectos a cobrar y efectos a pagar en lo que respecta al tratamiento contable.

• Bills Receivable - Si tenemos que recibir el pago contra letras de cambio o pagaré, se denominará “Facturas a cobrar” y se mostrará en el Activo del Balance bajo Activo corriente.

• Bills Payable - Las letras por pagar son los pasivos corrientes en poder del librado.

• Accounting Entries - Cuando la factura se recibió y se mantuvo en posesión hasta la fecha de vencimiento.

Asientos contables a realizar en los libros de Cajón y Beneficiario como -

No Señor.	En los libros del cajón	Entradas en los libros del aceptador
1	Cliente A / c Dr A Ventas A / c (Siendo bienes vendidos a crédito)	Compra de bienes A / c Dr Al proveedor A / c (Productos comprados a crédito)
2	Facturas por cobrar A / c Dr Al cliente A / c (Siendo Bill aceptado por el cliente)	Proveedor A / c Dr A las facturas a pagar A / c (Siendo factura aceptada girada por proveedor de bienes)
3	Efectivo / Banco A / c Dr A las facturas por cobrar A / c (Monto de la factura recibida en la fecha de vencimiento)	Facturas a pagar A / c Dr A efectivo / banco (Monto pagado en la fecha de vencimiento y facturas pagaderas recibidas)

Cuando se descuenta la factura con el banco

• In the Book of Drawer- El librador de una factura puede obtener el descuento de la factura de su banco antes de la fecha de vencimiento de esa factura. En este caso, el banco cobra algunos intereses sobre el monto de la factura de acuerdo con el tiempo de espera. Por ejemplo, si la factura se dibuja el 1 de enero durante 3 meses y el cajón pueden obtener factura descontado el 1 ^er febrero en este caso, el banco cobrará intereses durante dos meses en tasa aplicable decir el 14% y el cajón de la factura puede pasar siguiente entrada.

Cash / Bank A/c                      Dr 
Discount A/c                         Dr 
To bills Receivable A/c 
(Being bill discounted with bank @ 14% p.a.  
discount charge debited by bank for 2 months)

• In the book of Drawee - El librado no necesita pasar la entrada arriba, solo necesita pasar la entrada en el momento del pago al vencimiento de la factura como se explicó anteriormente.

Cuando una letra de cambio es endosada a favor de un acreedor

Si el librador de la letra de cambio endosó la letra a su acreedor por sus propios pasivos y la factura se paga al vencimiento, se aprobarán los siguientes asientos en el diario:

En el libro de Drawer

Creditors A/c                      Dr    
To bills Receivable A/c
(Being bill receivable endorsed to creditor)

Note - Cajón no tiene necesidad de pasar ninguna entrada en el momento de vencimiento de una factura.

In the book of Drawee- El librado no tiene necesidad de pasar ninguna entrada al momento de endoso de Bill. Las entradas seguirán siendo las mismas que se explicaron anteriormente.

Deshonra de una letra de cambio

En caso de que el aceptante de una letra de cambio no pague la factura en la fecha de vencimiento de vencimiento o se niegue a pagar, se denomina deshonra de una letra de cambio. Como prueba de la deshonra de una factura, el beneficiario puede obtener un certificado de un notario designado por el gobierno para este propósito. El notario cobra algunos honorarios en este sentido llamados como “Noting Charges. "

Las siguientes entradas pasarán en los libros de Drawer y Drawee:

No Señor	En los libros del cajón
1	If bill is kept by the Drawer with himself till the date of maturity - Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + Anotación de cargos) A facturas por cobrar A / c (con el monto de la factura por cobrar) A efectivo / banco (teniendo en cuenta los cargos pagados) (Being Bills receivable dishonor and noting charges paid)
2	If bill is discounted with the bank - Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + Anotación de cargos) Al banco A / c (con el monto total de la factura + anotando cargos) (Being discounted Bills receivable dishonor and noting charges paid)
3	If bill is endorsed by the Drawer in favor of a Creditor - Cliente / Aceptador A / c Dr (con el monto total de la factura + Anotación de cargos) Al acreedor A / c (con el monto total de la factura + gastos de anotación) (Being endorsed Bills receivable dishonor and noting charges paid)

Entradas en los libros de aceptadores / deudores
In all above three case acceptor will pass only one journal entry - Facturas por pagar A / c Dr (con el monto de las facturas por pagar) Anotando Cargos A / c Dr (con Anotando Cargos) Al cajón / acreedor A / c (con el monto total de la factura + gastos de anotación) (Siendo Compra de Bienes a crédito)

Renovación de factura

Puede haber una situación en la que el aceptante de la factura no esté en condiciones de pagar la factura en la fecha de vencimiento y puede solicitar al librador que cancele la factura anterior y le retire una nueva factura (es decir, Renovación de la factura). El cajón de la factura puede cobrar algún interés en términos mutuamente acordados y esa cantidad de interés puede pagarse en efectivo o puede incluirse en el monto de la factura.

Entradas en los libros de Drawer y Drawee

Siguiendo los asientos contables a realizar en los libros de Drawer y Drawee -

No Señor.	En los libros del cajón	Entradas en el aceptador de libros
1	Cancellation of old bill - Cliente / Aceptador A / c Dr Para facturar A / c por cobrar (Ser factura vieja cancelada)	Cancellation of old bill - Facturas a pagar A / c Dr Al acreedor A / c (Siendo solicitud de cancelación de factura antigua aceptada por el Acreedor)
2	Interest received in cash - Efectivo A / c Dr A interesar A / c (Intereses recibidos por pago retrasado)	Interest paid in cash - Interés A / c Dr Para cobrar A / c (Intereses pagados en la renovación de la factura)
3	In case interest not payable in cash - Cliente / Aceptador A / c Dr A interesar A / c (Intereses adeudados en la renovación de la factura)	In case interest not payable in cash - Interés A / c Dr Al acreedor A / c (Intereses por renovación de factura vencida)
4	On renewal of bill - Facturas por cobrar A / c Dr Al cliente / aceptador A / c (Siendo renovación de factura incluyendo monto de interés)	On renewal of bill - Proveedor A / c Dr A las facturas a pagar A / c (Se acepta la factura después de la cancelación de una nueva factura, incluidos los intereses)

Retirada de una factura con reembolso

A veces, el aceptador puede acercarse al librador de una factura para realizar el pago anticipado antes de la fecha de vencimiento de la factura, en este caso se pasarán los siguientes asientos del diario:

No Señor.	Entrada en los libros del cajón	Entradas en los libros del aceptador
1	Efectivo / Banco A / c Dr Reembolso A / c Dr A las facturas por cobrar A / c (Monto de la factura recibida antes de la fecha de vencimiento y reembolso permitido al cliente)	A / c pagadero Dr A efectivo / Banco A / c Para reembolsar el aire acondicionado (Monto pagado antes de la fecha de vencimiento del reembolso)

Factura enviada al banco para su cobro

Para administrar varios números de facturas por cobrar, el cajón envió esas facturas al banco para su cobro y el banco le da crédito al cliente cada vez que se cobra una factura de un librado. Se aprobarán las siguientes entradas del diario:

No Señor.	Entrada en los libros del cajón
1	When a bill is sent to the bank for collection - Facturas enviadas para Collection A / c Dr Al banco A / c (Ser facturas por cobrar enviadas al banco para su cobro)
2	On collection of payment by bank - Banco A / c Dr A Facturas enviadas para Cobro A / c (Cobro de facturas a cobrar por banco)

Factura de alojamiento

Se puede aceptar una letra de cambio para obligar a un amigo o cualquier persona conocida en el momento de su necesidad o para proporcionarle un préstamo o bien para dar cabida a una o más partes se denomina factura de alojamiento ".