Contabilidad financiera - Cuentas finales

Las cuentas finales son las cuentas que se preparan al final de un año fiscal. Da una idea precisa de la situación financiera de la empresa / organización a los propietarios, la gerencia u otras partes interesadas. Los estados financieros se registran principalmente en un diario; luego transferido a un libro mayor; y luego, se prepara la cuenta final ( como se muestra en la ilustración ).

Por lo general, una cuenta final incluye los siguientes componentes:

  • Cuenta de operaciones
  • Cuenta de fabricación
  • Cuenta de ganancias y Perdidas
  • Hoja de balance

Ahora, analicemos cada uno de ellos en detalle:

Cuenta de operaciones

Las cuentas de negociación representan la ganancia bruta / pérdida bruta de la empresa fuera de la venta y la compra para el período contable en particular.

Estudio del lado de débito de la cuenta comercial

  • Opening Stock - El stock de cierre no vendido del último año financiero aparece en el lado del débito de la cuenta de negociación como "A stock de apertura" del año financiero actual.

  • Purchases - El total de compras (neto de devolución de compra), incluida la compra en efectivo y la compra a crédito de bienes negociados durante el año financiero en curso, aparece como "Para compras" en el lado de débito de la Cuenta de negociación.

  • Direct Expenses- Gastos incurridos para traer bienes comercializados en locales comerciales / almacén denominados gastos directos. Los gastos de flete, acarreo o transporte, derechos de aduana e importación en caso de importación, gas, electricidad, combustible, agua, material de embalaje, salarios y cualquier otro gasto incurrido en este sentido se incluyen en el débito de la cuenta comercial y aparecen como "Para Nombre particular de los gastos ”.

  • Sales Account- La venta total de los bienes comercializados, incluidas las ventas en efectivo y a crédito, aparecerá en la columna exterior del lado del crédito de la cuenta comercial como "Por ventas". Las ventas deben basarse en el valor neto liberable, excluyendo el impuesto central sobre las ventas, el IVA, los impuestos especiales y los impuestos especiales.

  • Closing Stock - El valor total de las existencias no vendidas del año financiero actual se denomina stock de cierre y aparecerá en el lado del crédito de la cuenta comercial.

    closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale

  • Gross Profit- La ganancia bruta es la diferencia de ingresos y el costo de brindar servicios o fabricar productos. Sin embargo, se calculabeforededucir nómina, impuestos, gastos generales y otros pagos de intereses. El Margen Bruto se usa en el inglés de EE. UU. Y tiene el mismo significado que el Beneficio Bruto.

    Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold

  • Operating Profit- La utilidad operativa es la diferencia entre los ingresos y los costos generados por las operaciones ordinarias. Sin embargo, se calculabefore deducir impuestos, pagos de intereses, ganancias / pérdidas de inversiones y muchos otros elementos no recurrentes.

    Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses

  • Net Profit- El beneficio neto es la diferencia entre los ingresos totales y los gastos totales de la empresa. También se conoce como ingresos netos o ganancias netas.

    Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)

Formato de cuenta comercial

Cuenta de operaciones de M / s ABC Limited

(Para el período que finaliza el 31-03-2014)

Particulars Amount Particulars Amount
A stock de apertura XX Por ventas XX
A compras XX Cerrando stock XX
Para gastos directos XX Por pérdida bruta c / d XXX
       
Al beneficio bruto c / d XXX
Total XXXX Total XXXX

Cuenta de fabricación

Cuenta de manufactura preparada en un caso donde los bienes son fabricados por la propia empresa. Las cuentas de fabricación representan el costo de producción. Luego, el costo de producción se transfiere a la cuenta comercial, donde otros bienes comercializados también se tratan de la misma manera que la cuenta comercial.

Punto importante relacionado con la cuenta de fabricación

Además de los puntos discutidos en la sección de Cuenta comercial, hay algunos puntos importantes adicionales que deben discutirse aquí:

  • Raw Material- La materia prima se utiliza para producir productos y puede haber stock de apertura, compras y stock de cierre de materia prima. La materia prima es el material principal y básico para producir artículos.

  • Work-in-Progress- Trabajo en curso significa los productos, que aún están parcialmente terminados, pero son partes importantes del stock de apertura y cierre. Para conocer el valor correcto del costo de producción, es necesario calcular el costo correcto del mismo.

  • Finished Product - Producto terminado es el producto final, que es fabricado por la empresa en cuestión y transferido a la cuenta comercial para su venta.

  • Raw Material Consumed (RMC) - Se calcula como.

  • RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock

  • Cost of Production - El costo de producción es la cifra de equilibrio de la cuenta de fabricación según el formato que se muestra a continuación.

Manufacturing Account

(Para el año que termina ……….)

Particulars Amount Particulars Amount
Al stock inicial de trabajos en curso XX Cerrando el stock de trabajo en curso XX
A Materia Prima Consumida XX Por venta de chatarra XX
A los salarios XXX Por costo de producción XXX
A los gastos generales de fábrica xx (Figura de equilibrio)
Energía o combustible xx
Dep. De la planta xx
Alquiler- Fábrica xx
Otro Exp. De fábrica xx xxx
Total XXXX Total XXXX

Cuenta de ganancias y Perdidas

La cuenta de pérdidas y ganancias representa la ganancia bruta transferida desde la cuenta comercial en el lado del crédito junto con cualquier otro ingreso recibido por la empresa, como intereses, comisiones, etc.

El lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias es un resumen de todos los gastos indirectos incurridos por la empresa durante ese año contable en particular. Por ejemplo, gastos administrativos, gastos personales, gastos financieros, gastos de venta y distribución, depreciación, deudas incobrables, intereses, descuentos, etc. La cifra de equilibrio de las cuentas de pérdidas y ganancias representa la ganancia neta y real obtenida al final de la contabilidad. período y transferido al Balance General.

Profit & Loss Account of M/s ………

(Para el período que termina ……… ..)

Particulars Amount Particulars Amount
A sueldos XX Por beneficio bruto b / d XX
Rentar XX
A gastos de oficina XX Por interés bancario recibido XX
A gastos bancarios XX Por descuento XX
Al interés bancario XX Por ingresos de comisiones XX
A los gastos de electricidad XX Por transferencia de pérdida neta al balance XX
A los gastos de bienestar del personal XX
Para auditar tarifas XX
Para reparar y renovar XX
A comisión XX
A gastos diversos XX
A la depreciación XX
Transferencia del beneficio neto al balance XX
Total XXXX Total XXXX

Hoja de balance

Un balance refleja la situación financiera de una empresa durante un período de tiempo específico. El balance se prepara tabulando los activos (activo fijo + activo circulante) y los pasivos (pasivo a largo plazo + pasivo circulante) en una fecha específica.

Bienes

Los activos son los recursos económicos de las empresas. Se puede clasificar como:

  • Fixed Assets- Los activos fijos son los activos comprados / construidos, utilizados para obtener ganancias no solo en el año en curso, sino también en los próximos años. Sin embargo, también depende de la vida y la utilidad de los activos. Los activos fijos pueden ser tangibles o intangibles. Plantas y maquinaria, terrenos y edificios, muebles y accesorios son ejemplos de algunos Activos fijos.

  • Current Assets- Los activos, que están fácilmente disponibles para descargar los pasivos corrientes de la empresa denominados Activos corrientes. El efectivo en bancos, acciones y deudores varios son ejemplos de activos corrientes.

  • Fictitious Assets- Pérdidas y gastos acumulados, que en realidad no son activos virtuales denominados Activos Ficticios. Descuento en emisión de acciones, cuenta de Pérdidas y Ganancias y gasto capitalizado por el momento son los principales ejemplos de activos ficticios.

  • Cash & Cash Equivalents - El saldo de efectivo, el efectivo en el banco y los valores que se pueden canjear en los próximos tres meses se denominan Efectivo y equivalentes de efectivo.

  • Wasting Assets- Los activos cuyo valor se reduce o se agota por su uso se denominan Activos Desperdiciables. Por ejemplo, minas, consultas, etc.

  • Tangible Assets - Los activos que se pueden tocar, ver y que tienen volumen, como efectivo, existencias, edificios, etc., se denominan Activos tangibles.

  • Intangible Assets - Los activos, que son de naturaleza valiosa, pero no pueden verse, tocarse y no tienen ningún volumen, como patentes, fondo de comercio y marcas registradas, son ejemplos importantes de activos intangibles.

  • Accounts Receivables - Las facturas por cobrar y deudores varios se incluyen en la categoría de Cuentas por cobrar.

  • Working Capital - La diferencia entre los Activos Corrientes y los Pasivos Corrientes se denomina Capital de Trabajo.

Responsabilidad

Un pasivo es la obligación de una empresa / empresa / empresa que surge debido a transacciones / eventos pasados. Se espera que su liquidación / reembolsos resulte en una salida de los recursos de la empresa respectiva.

Hay dos tipos principales de responsabilidad:

  • Current Liabilities- Los pasivos que se espera liquidar al final del año en curso se denominan Pasivos Corrientes. Por ejemplo, impuestos, cuentas por pagar, salarios, pagos parciales de préstamos a largo plazo, etc.

  • Long-term Liabilities- Los pasivos que se espera liquidar en más de un año se denominan Pasivos a largo plazo. Por ejemplo, hipotecas, préstamos a largo plazo, bonos a largo plazo, obligaciones por pensiones, etc.

Agrupación de activos y pasivos

Puede haber dos tipos de clasificación y agrupación de activos y pasivos:

  • In order of Liquidity - En este caso, los activos y pasivos se ordenan de acuerdo con su liquidez.

  • In order of Permanence - En este caso, el orden de disposición de activos y pasivos se revierte de la siguiente manera en orden de liquidez.

Estados financieros con asientos de ajustes y su tratamiento contable

Para preparar un estado financiero verdadero y justo, hay algunos ajustes muy importantes que deben realizarse antes de la finalización de las cuentas ( como se muestra en la siguiente ilustración ):

No Señor. Ajustes Tratamientos contables
1

Closing Stock

Existencias no vendidas al final del año fiscal denominado Acciones de cierre y valoradas en "Cost or market value whichever is less"

First Treatment

Cuando una acción de apertura y cierre se ajusta a través de una cuenta de compra y el valor de la acción de cierre se da en el Balance de prueba:

El stock de cierre se mostrará como cuenta de compra ajustada en el lado de débito de la cuenta de negociación y aparecerá en el balance general en Activos actuales.

2

Outstanding Expenses

Los gastos vencidos o no pagados se denominan gastos pendientes.

Accounting Treatment

Los gastos pendientes se agregarán en la cuenta de Operaciones o de Pérdidas y Ganancias en la cuenta de gastos en particular y aparecerán en el lado del pasivo del Balance General bajo el pasivo corriente.

3

Prepaid Expenses

Los gastos que se pagan por adelantado se denominan gastos pagados por adelantado.

Accounting Treatment

Los gastos pagados por adelantado se deducirán de los gastos particulares que aparecen en la cuenta de operaciones y ganancias y pérdidas y se mostrarán en el balance general bajo el activo corriente.

4

Accrued Income

Los ingresos que se obtienen durante el año, pero que aún no se reciben al final del año financiero, se denominan Ingresos devengados.

Accounting Treatment

Los ingresos acumulados se agregarán a un ingreso particular en la cuenta de pérdidas y ganancias y se mostrarán en el balance general como activo corriente.

5

Income Received in Advance

Un ingreso recibido por adelantado, pero no ganado como alquiler adelantado, etc.

Accounting Treatment

Un ingreso que se reducirá por la cantidad de ingreso anticipado en la cuenta de pérdidas y ganancias y aparecerá como pasivo corriente en el Balance.

6

Interest on Capital

Cuando se pague un interés sobre el capital introducido por el propietario o socio de la firma.

Accounting Treatment

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Agregar a la cuenta de capital (lado de crédito de la cuenta de capital).

7

Interest on Drawing

Cuando se pague un interés sobre el capital introducido por el propietario o socio de la firma.

Accounting Treatment

  • Lado de crédito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Reducido de la cuenta de capital (lado de débito de la cuenta de giro).

8

Provision for Doubtful Debts

Ante cualquier duda sobre la recuperación de Deudores Diversos.

Accounting Treatment

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance, la provisión para los Dudosos se deducirá de la Cuenta de Deudores Diversos.

9

Provision for Discount on Debtors

Si hay alguna oferta de descuento para pagar a los deudores en un plazo determinado.

Accounting Treatment

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance, la provisión para el Descuento sobre Deudores se deducirá de la Cuenta de Deudores Diversos.

10

Bad Debts

Deudas no recuperadas o deudas irrecuperables

Accounting Treatment

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un balance general, se mostrarán los deudores varios después de deducir las deudas incobrables.

11

Reserve for Discount on Creditors

Si existe alguna posibilidad de obtener un descuento en el pago de diversos acreedores dentro de cierto período.

Accounting Treatment

  • Lado de crédito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • En un Balance General, se mostrarán los Acreedores Diversos después de deducir la Reserva para Descuento.

12

Loss of Stock by fire

Puede haber tres condiciones en este caso

Accounting Treatment

1. If Stock is fully insured

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Lado del activo del balance general

  • (Con el valor total de la pérdida)

2. If Stock is partially insured

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

    (Con valor total de pérdida)

  • Lado de débito de pérdidas y ganancias a / c

    (Con valor de pérdida irrecuperable)

  • Lado del activo del balance general

    (Con valor recuperable)

3. If Stock is not insured

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

13

Reserve Fund

Accounting Treatment

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Lado del pasivo del balance general

14

Free Sample to Customers

Accounting Treatment

  • Lado de crédito de la cuenta comercial

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

15

Managerial Commission

Accounting Treatment

  • Lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias

  • Lado del pasivo del balance general como comisión a pagar

dieciséis

Goods on Sale or Approval Basis

Si hay existencias no aprobadas con los clientes al final del año financiero.

Accounting Treatment

  • Cuenta de ventas Dr

    A los deudores A / c

    (Con precio de venta)

  • Cuenta de acciones Dr

    A la cuenta comercial

    (con precio de costo)