Contabilidad financiera - Cuentas finales
Las cuentas finales son las cuentas que se preparan al final de un año fiscal. Da una idea precisa de la situación financiera de la empresa / organización a los propietarios, la gerencia u otras partes interesadas. Los estados financieros se registran principalmente en un diario; luego transferido a un libro mayor; y luego, se prepara la cuenta final ( como se muestra en la ilustración ).
Por lo general, una cuenta final incluye los siguientes componentes:
- Cuenta de operaciones
- Cuenta de fabricación
- Cuenta de ganancias y Perdidas
- Hoja de balance
Ahora, analicemos cada uno de ellos en detalle:
Cuenta de operaciones
Las cuentas de negociación representan la ganancia bruta / pérdida bruta de la empresa fuera de la venta y la compra para el período contable en particular.
Estudio del lado de débito de la cuenta comercial
Opening Stock - El stock de cierre no vendido del último año financiero aparece en el lado del débito de la cuenta de negociación como "A stock de apertura" del año financiero actual.
Purchases - El total de compras (neto de devolución de compra), incluida la compra en efectivo y la compra a crédito de bienes negociados durante el año financiero en curso, aparece como "Para compras" en el lado de débito de la Cuenta de negociación.
Direct Expenses- Gastos incurridos para traer bienes comercializados en locales comerciales / almacén denominados gastos directos. Los gastos de flete, acarreo o transporte, derechos de aduana e importación en caso de importación, gas, electricidad, combustible, agua, material de embalaje, salarios y cualquier otro gasto incurrido en este sentido se incluyen en el débito de la cuenta comercial y aparecen como "Para Nombre particular de los gastos ”.
Sales Account- La venta total de los bienes comercializados, incluidas las ventas en efectivo y a crédito, aparecerá en la columna exterior del lado del crédito de la cuenta comercial como "Por ventas". Las ventas deben basarse en el valor neto liberable, excluyendo el impuesto central sobre las ventas, el IVA, los impuestos especiales y los impuestos especiales.
Closing Stock - El valor total de las existencias no vendidas del año financiero actual se denomina stock de cierre y aparecerá en el lado del crédito de la cuenta comercial.
closing Stock = Opening Stock + Net Purchases - Net Sale
Gross Profit- La ganancia bruta es la diferencia de ingresos y el costo de brindar servicios o fabricar productos. Sin embargo, se calculabeforededucir nómina, impuestos, gastos generales y otros pagos de intereses. El Margen Bruto se usa en el inglés de EE. UU. Y tiene el mismo significado que el Beneficio Bruto.
Gross Profit = Sales - Cost of Goods Sold
Operating Profit- La utilidad operativa es la diferencia entre los ingresos y los costos generados por las operaciones ordinarias. Sin embargo, se calculabefore deducir impuestos, pagos de intereses, ganancias / pérdidas de inversiones y muchos otros elementos no recurrentes.
Operating Profit = Gross Profit - Total Operating Expenses
Net Profit- El beneficio neto es la diferencia entre los ingresos totales y los gastos totales de la empresa. También se conoce como ingresos netos o ganancias netas.
Net Profit = Operating Profit - (Taxes + Interest)
Formato de cuenta comercial
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Cuenta de operaciones de M / s ABC Limited (Para el período que finaliza el 31-03-2014) |
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| Particulars | Amount | Particulars | Amount |
| A stock de apertura | XX | Por ventas | XX |
| A compras | XX | Cerrando stock | XX |
| Para gastos directos | XX | Por pérdida bruta c / d | XXX |
| Al beneficio bruto c / d | XXX | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
Cuenta de fabricación
Cuenta de manufactura preparada en un caso donde los bienes son fabricados por la propia empresa. Las cuentas de fabricación representan el costo de producción. Luego, el costo de producción se transfiere a la cuenta comercial, donde otros bienes comercializados también se tratan de la misma manera que la cuenta comercial.
Punto importante relacionado con la cuenta de fabricación
Además de los puntos discutidos en la sección de Cuenta comercial, hay algunos puntos importantes adicionales que deben discutirse aquí:
Raw Material- La materia prima se utiliza para producir productos y puede haber stock de apertura, compras y stock de cierre de materia prima. La materia prima es el material principal y básico para producir artículos.
Work-in-Progress- Trabajo en curso significa los productos, que aún están parcialmente terminados, pero son partes importantes del stock de apertura y cierre. Para conocer el valor correcto del costo de producción, es necesario calcular el costo correcto del mismo.
Finished Product - Producto terminado es el producto final, que es fabricado por la empresa en cuestión y transferido a la cuenta comercial para su venta.
Raw Material Consumed (RMC) - Se calcula como.
Cost of Production - El costo de producción es la cifra de equilibrio de la cuenta de fabricación según el formato que se muestra a continuación.
RMC = Opening Stock of Raw Material + Purchases - Closing Stock
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Manufacturing Account (Para el año que termina ……….) |
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| Particulars | Amount | Particulars | Amount |
| Al stock inicial de trabajos en curso | XX | Cerrando el stock de trabajo en curso | XX |
| A Materia Prima Consumida | XX | Por venta de chatarra | XX |
| A los salarios | XXX | Por costo de producción | XXX |
| A los gastos generales de fábrica xx | (Figura de equilibrio) | ||
| Energía o combustible xx | |||
| Dep. De la planta xx | |||
| Alquiler- Fábrica xx | |||
| Otro Exp. De fábrica xx | xxx | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
Cuenta de ganancias y Perdidas
La cuenta de pérdidas y ganancias representa la ganancia bruta transferida desde la cuenta comercial en el lado del crédito junto con cualquier otro ingreso recibido por la empresa, como intereses, comisiones, etc.
El lado de débito de la cuenta de pérdidas y ganancias es un resumen de todos los gastos indirectos incurridos por la empresa durante ese año contable en particular. Por ejemplo, gastos administrativos, gastos personales, gastos financieros, gastos de venta y distribución, depreciación, deudas incobrables, intereses, descuentos, etc. La cifra de equilibrio de las cuentas de pérdidas y ganancias representa la ganancia neta y real obtenida al final de la contabilidad. período y transferido al Balance General.
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Profit & Loss Account of M/s ……… (Para el período que termina ……… ..) |
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| Particulars | Amount | Particulars | Amount |
| A sueldos | XX | Por beneficio bruto b / d | XX |
| Rentar | XX | ||
| A gastos de oficina | XX | Por interés bancario recibido | XX |
| A gastos bancarios | XX | Por descuento | XX |
| Al interés bancario | XX | Por ingresos de comisiones | XX |
| A los gastos de electricidad | XX | Por transferencia de pérdida neta al balance | XX |
| A los gastos de bienestar del personal | XX | ||
| Para auditar tarifas | XX | ||
| Para reparar y renovar | XX | ||
| A comisión | XX | ||
| A gastos diversos | XX | ||
| A la depreciación | XX | ||
| Transferencia del beneficio neto al balance | XX | ||
| Total | XXXX | Total | XXXX |
Hoja de balance
Un balance refleja la situación financiera de una empresa durante un período de tiempo específico. El balance se prepara tabulando los activos (activo fijo + activo circulante) y los pasivos (pasivo a largo plazo + pasivo circulante) en una fecha específica.
Bienes
Los activos son los recursos económicos de las empresas. Se puede clasificar como:
Fixed Assets- Los activos fijos son los activos comprados / construidos, utilizados para obtener ganancias no solo en el año en curso, sino también en los próximos años. Sin embargo, también depende de la vida y la utilidad de los activos. Los activos fijos pueden ser tangibles o intangibles. Plantas y maquinaria, terrenos y edificios, muebles y accesorios son ejemplos de algunos Activos fijos.
Current Assets- Los activos, que están fácilmente disponibles para descargar los pasivos corrientes de la empresa denominados Activos corrientes. El efectivo en bancos, acciones y deudores varios son ejemplos de activos corrientes.
Fictitious Assets- Pérdidas y gastos acumulados, que en realidad no son activos virtuales denominados Activos Ficticios. Descuento en emisión de acciones, cuenta de Pérdidas y Ganancias y gasto capitalizado por el momento son los principales ejemplos de activos ficticios.
Cash & Cash Equivalents - El saldo de efectivo, el efectivo en el banco y los valores que se pueden canjear en los próximos tres meses se denominan Efectivo y equivalentes de efectivo.
Wasting Assets- Los activos cuyo valor se reduce o se agota por su uso se denominan Activos Desperdiciables. Por ejemplo, minas, consultas, etc.
Tangible Assets - Los activos que se pueden tocar, ver y que tienen volumen, como efectivo, existencias, edificios, etc., se denominan Activos tangibles.
Intangible Assets - Los activos, que son de naturaleza valiosa, pero no pueden verse, tocarse y no tienen ningún volumen, como patentes, fondo de comercio y marcas registradas, son ejemplos importantes de activos intangibles.
Accounts Receivables - Las facturas por cobrar y deudores varios se incluyen en la categoría de Cuentas por cobrar.
Working Capital - La diferencia entre los Activos Corrientes y los Pasivos Corrientes se denomina Capital de Trabajo.
Responsabilidad
Un pasivo es la obligación de una empresa / empresa / empresa que surge debido a transacciones / eventos pasados. Se espera que su liquidación / reembolsos resulte en una salida de los recursos de la empresa respectiva.
Hay dos tipos principales de responsabilidad:
Current Liabilities- Los pasivos que se espera liquidar al final del año en curso se denominan Pasivos Corrientes. Por ejemplo, impuestos, cuentas por pagar, salarios, pagos parciales de préstamos a largo plazo, etc.
Long-term Liabilities- Los pasivos que se espera liquidar en más de un año se denominan Pasivos a largo plazo. Por ejemplo, hipotecas, préstamos a largo plazo, bonos a largo plazo, obligaciones por pensiones, etc.
Agrupación de activos y pasivos
Puede haber dos tipos de clasificación y agrupación de activos y pasivos:
In order of Liquidity - En este caso, los activos y pasivos se ordenan de acuerdo con su liquidez.
In order of Permanence - En este caso, el orden de disposición de activos y pasivos se revierte de la siguiente manera en orden de liquidez.
Estados financieros con asientos de ajustes y su tratamiento contable
Para preparar un estado financiero verdadero y justo, hay algunos ajustes muy importantes que deben realizarse antes de la finalización de las cuentas ( como se muestra en la siguiente ilustración ):
| No Señor. | Ajustes | Tratamientos contables |
|---|---|---|
| 1 |
Closing Stock Existencias no vendidas al final del año fiscal denominado Acciones de cierre y valoradas en "Cost or market value whichever is less" |
First Treatment Cuando una acción de apertura y cierre se ajusta a través de una cuenta de compra y el valor de la acción de cierre se da en el Balance de prueba: El stock de cierre se mostrará como cuenta de compra ajustada en el lado de débito de la cuenta de negociación y aparecerá en el balance general en Activos actuales. |
| 2 |
Outstanding Expenses Los gastos vencidos o no pagados se denominan gastos pendientes. |
Accounting Treatment Los gastos pendientes se agregarán en la cuenta de Operaciones o de Pérdidas y Ganancias en la cuenta de gastos en particular y aparecerán en el lado del pasivo del Balance General bajo el pasivo corriente. |
| 3 |
Prepaid Expenses Los gastos que se pagan por adelantado se denominan gastos pagados por adelantado. |
Accounting Treatment Los gastos pagados por adelantado se deducirán de los gastos particulares que aparecen en la cuenta de operaciones y ganancias y pérdidas y se mostrarán en el balance general bajo el activo corriente. |
| 4 | Accrued Income Los ingresos que se obtienen durante el año, pero que aún no se reciben al final del año financiero, se denominan Ingresos devengados. |
Accounting Treatment Los ingresos acumulados se agregarán a un ingreso particular en la cuenta de pérdidas y ganancias y se mostrarán en el balance general como activo corriente. |
| 5 |
Income Received in Advance Un ingreso recibido por adelantado, pero no ganado como alquiler adelantado, etc. |
Accounting Treatment Un ingreso que se reducirá por la cantidad de ingreso anticipado en la cuenta de pérdidas y ganancias y aparecerá como pasivo corriente en el Balance. |
| 6 | Interest on Capital Cuando se pague un interés sobre el capital introducido por el propietario o socio de la firma. |
Accounting Treatment
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| 7 |
Interest on Drawing Cuando se pague un interés sobre el capital introducido por el propietario o socio de la firma. |
Accounting Treatment
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| 8 | Provision for Doubtful Debts Ante cualquier duda sobre la recuperación de Deudores Diversos. |
Accounting Treatment
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| 9 |
Provision for Discount on Debtors Si hay alguna oferta de descuento para pagar a los deudores en un plazo determinado. |
Accounting Treatment
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| 10 | Bad Debts Deudas no recuperadas o deudas irrecuperables |
Accounting Treatment
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| 11 |
Reserve for Discount on Creditors Si existe alguna posibilidad de obtener un descuento en el pago de diversos acreedores dentro de cierto período. |
Accounting Treatment
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| 12 |
Loss of Stock by fire Puede haber tres condiciones en este caso |
Accounting Treatment 1. If Stock is fully insured
2. If Stock is partially insured
3. If Stock is not insured
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| 13 |
Reserve Fund |
Accounting Treatment
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| 14 | Free Sample to Customers |
Accounting Treatment
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| 15 | Managerial Commission |
Accounting Treatment
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| dieciséis | Goods on Sale or Approval Basis Si hay existencias no aprobadas con los clientes al final del año financiero. |
Accounting Treatment
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