Contabilidad financiera: reclamaciones de seguros
Cada entidad comercial mantiene suficientes existencias según la necesidad y el tamaño de su negocio respectivo para el buen funcionamiento del negocio, pero al mismo tiempo risk of loss by fireo por medio también está ahí. Para proteger a las empresas de cualquier pérdida circunstancial imprevista, la mayoría de las entidades comerciales compran una póliza de seguro, que cubre la pérdida de existencias (por incendio), que se conoce comostock policy.
En consideración a la prima, la compañía de seguros asume la responsabilidad de compensar, si se produce alguna pérdida por incendio o por otros medios, aplicables según los términos del seguro. Es en el mejor interés de la empresa tomar una póliza de seguro contra incendios porque cubre una amplia gama de pérdidas (por incendio), incluidos daños a la construcción, pérdida de muebles y accesorios, destrucción de plantas y maquinaria, etc.
A continuación se presentan los puntos importantes a considerar para la estimación de stock:
Beneficio bruto en venta
La ganancia bruta se calcula deduciendo las ventas netas del costo de los bienes vendidos. Para conocer la utilidad bruta del último año, se debe consultar la cuenta de “Trading” del último año.
Cuenta de negociación de memorando (para el año en curso)
En caso de incendio, se requiere una cuenta Memorandum Trading para encontrar el valor de las existencias estimadas. Se prepara con la ayuda del Relación de Utilidad Bruta del último año, Stock Inicial, Compra, Venta y Gastos Directos.
Valor de las acciones recuperadas
El valor de las acciones calculado en el paso 2 se reducirá por el valor de las acciones recuperadas para llegar al valor de la reclamación de seguro.
Otros puntos importantes
En caso de que las acciones no se valoren al costo, primero se valuarán al costo en la cuenta comercial del último año y luego en la cuenta de orden del año en curso. Por ejemplo, si se le da ese stock de Rs. 80,750 se valora al 85% del costo en el último año, luego primero debe valorarse como $ \ small (\ frac {80,750} {85} \ times 100) = 95,000 $ en el último año y luego en el año actual Memorando Cuenta comercial.
Costo de la muestra entregada libre de costo o retiro de acciones por parte del propietario o socio de la firma para uso personal, debe ser ajustado en la Cuenta de Negociación del último año así como en la cuenta de orden de negociación del año en curso.
En caso de que se den las ganancias brutas de los últimos años, se debe tomar la ganancia bruta promedio para determinar la ganancia bruta del año en curso. Sin embargo, en caso de que se identifique una clara tendencia al alza de la ganancia bruta o una tendencia a la baja de la ganancia bruta,weighted average gross profit o se debe aplicar una tendencia razonable de tendencia ascendente o descendente para determinar la utilidad bruta del año en curso.
Para conocer la ganancia bruta de las ventas normales, la venta deficiente debe eliminarse de la venta del año en curso. Del mismo modo, los artículos de mala venta deben eliminarse del stock de apertura y cierre de los últimos años para preparar la cuenta de negociación del año en curso.
Cláusula promedio
Se aplica una cláusula de promedio para averiguar el valor de un siniestro donde el valor de las acciones en la fecha del incendio es mayor que el valor de las acciones aseguradas. Las compañías de seguros aplican la cláusula de promedio para desalentar el seguro insuficiente de acciones o de cualquier otro activo.
La siguiente ilustración le ayudará a comprenderlo mejor:
Supongamos que el valor de la póliza de seguro es de Rs. 1.500.000 y, en la fecha del incendio, el valor de las existencias en mano es de 1.800.000 rupias, de las cuales aprox. por valor de 1.200.000 acciones se destruye, entonces el valor de la reclamación admitida será:
$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {1,500,000} {1,800,000} \ times 1,200,000 = 1,000,000 $$
Valor de las acciones de Rs. 1.200.000 no serán admisibles para el asegurado, más bien la reclamación admisible será de Rs. 1.000.000.
Ilustración
Incendio se produjo en los locales comerciales de 'Estilo de la India en 1 st de abril de 2014 y la mayoría de los árboles destruidos. Por favor, averigüe la reclamación del seguro a partir de los siguientes datos proporcionados:
| Informe detallado | Monto (año 2013) | Monto (01 de enero al 31 st de marzo de 2014) |
|---|---|---|
| Rebaja | 2.500.000 | 750.000 |
| Compras | 1.800.000 | 350.000 |
| Stock de apertura (01-01-2013) | 270000 | |
| Existencias de cierre (31-12-2013) | 498,750 | |
| Gastos directos (flete y salarios) | 150.000 | 30.000 |
- Stock a 01-01-2013, valorado en un 10% menos al precio.
- Stock a 31-12-2013 valor 5% más al costo.
- Valor de las acciones recuperadas Rs. 45.000.
- La póliza de seguro (para incendios) era de Rs. 300.000.
Solution
Trading Account of M/s Style India
(For the year ending on 31st December, 2013)
| Informe detallado | Cantidad | Informe detallado | Cantidad |
|---|---|---|---|
A stock de apertura $ \ small \ left \ {\ frac {270,000} {90} \ times 100 \ right \} $ A compras Para gastos directos Al beneficio bruto (29%) |
300.000 1.800.000 150.000 725 000 |
Por ventas $ \ small By \: Stock = \ frac {500,000} {105} \ times 100 $ |
2.500.000 475.000 |
| 2,975,000 | 2,975,000 |
Memorandum Trading Account of M/s Style India
(Up to 01-4-2014)
| Informe detallado | Cantidad | Informe detallado | Cantidad |
|---|---|---|---|
|
A stock de apertura A compras Para gastos directos Al beneficio bruto (29% de 750.000) |
475.000 350.000 30.000 217,500 |
Por ventas Por stock (cifra de equilibrio) |
750.000 322,500 |
| 1,072,500 | 1,072,500 |
Valor de la acción = Rs. 322,500
Menos: Stock recuperado = Rs. 45.000
La reclamación de seguro a interponer será:
$$ \ small Value \: of \: Claim = \ frac {300,000} {322,500} \ times 277,500 = 258,140 $$
Aquí se aplicará una cláusula promedio porque el valor de la póliza de seguro (300.000 rupias) es menor que el valor de las acciones (322.500 rupias) en la fecha del incendio.
Seguro contra pérdidas consecuentes
Una póliza de incendio normal solo indemniza la pérdida de existencias o activos, y no asegura ninguna pérdida de ganancias sufrida por la empresa en cuestión. Por lo tanto, debe adoptarse una política de pérdidas emergentes que cubra el lucro cesante, la pérdida de gastos fijos, etc.
Los siguientes son los términos importantes utilizados en la política de lucro cesante:
Insured Standing Charges - Los salarios del personal, las tasas de alquiler y los impuestos, los salarios de los trabajadores calificados, los honorarios de los auditores, los honorarios de los directores, los gastos de publicidad, los gastos de viaje, los intereses de las obligaciones y los gastos no especificados (no más del 5% de los gastos especificados) son los cargos que deben mencionarse en el formulario de la póliza al momento de comprar la póliza (para que todos los cargos queden asegurados).
Turnover- El volumen de negocios incluye bienes o servicios vendidos cuyo monto es pagadero; también necesita estar asegurado.
Annual Turnover - Facturación de los últimos 12 meses, inmediatamente anteriores a la fecha del incendio.
Standard Turnover- Rotación estándar significa la rotación del período correspondiente al período de indemnización durante el ejercicio contable anterior. También debe ajustarse para notar la tendencia durante el año contable en el que tuvo lugar el incidente.
Gross Profit - Se calcula como
Beneficio bruto = Beneficio neto + Gastos permanentes asegurados
Net Profit - Para calcular la utilidad neta, es necesario ajustar la utilidad (sin impuestos), los cargos permanentes asegurados, otros cargos, la depreciación y otras provisiones de este tipo.
Indemnity Period- Máximo doce meses (desde la fecha del daño), durante los cuales el resultado del negocio afectado por el daño. El período de indemnización lo elige el asegurado.
Cálculo de reclamación
Se deben tomar los siguientes pasos para calcular la reclamación del seguro sobre la pérdida de ganancias, que se produjo debido a la dislocación del negocio:
Short Sale- Venta corta significa la pérdida de la venta debido al incidente de incendio y posterior dislocación del negocio. La diferencia entre el volumen de negocios estándar y el volumen de negocios real durante el período de indemnización se denomina venta corta. Se ilustra en el siguiente ejemplo.
Example
Calcule la venta corta de acuerdo con los detalles que se dan a continuación:
| Se produce la fecha del incendio | 01-06-2013 |
| Período de dislocación del negocio | 4 meses |
| Venta estándar | 500,00 |
| Tendencia creciente | 15% |
| Venta real | 300.000 |
Solution
Computation of Short Sale
| Volumen de negocios estándar (50.000 rupias + 15%) (A) | 575.000 |
| Menos: venta real (B) | 300.000 |
| Venta corta (AB) | 275.000 |
Rate of Gross Profit - Se calcula como
$$ \ small \: Rate \: of \: Gross \: Profit = \ frac {Net \: Profit + Insured \: Standing \: Charges} {Facturación} \ veces 100 $$
Note - Todas las cifras dadas anteriormente están relacionadas con el último año contable.
$$ \ small En \: Caso \: de \: Pérdida = \ frac {Cargos \: Permanentes \: Asegurados - \: Pérdida \: Neta} {Facturación} \ veces 100 $$
Note - Todas las cifras dadas anteriormente están relacionadas con el último año contable.
En caso de que todos los cargos permanentes no estén asegurados, el monto de la pérdida neta debe reducirse como:
$$ \ small = \ frac {Asegurado \: Cargos \: Permanentes} {Todos \: Cargos \: Permanentes} \ veces Neto \: Pérdida $$
Loss Due to Short Sale - Se calcula como
$$ \ pequeña Pérdida \: debida \: a \: Corto \: Venta = Corto \: Venta \ veces Tasa \: de \: Ganancia \: bruta $$
Increased Cost of Working - Aumento del costo de los medios de trabajo, ciertos gastos adicionales en los que debe incurrir el asegurado para mantener el negocio en funcionamiento durante el período de indemnización.
Menos de las siguientes cifras se considerarán como un aumento del costo de trabajo:
$$ \ small = \ frac {Neto \: Beneficio + Asegurado \: Permanente \: Cargos} {Neto \: Beneficio + Todo \: permanente \: Cargos} \ veces Aumento \: Costo \: de \: Trabajo $$
Ilustración
Calcule el costo aumentado permisible de trabajar con los siguientes detalles dados:
| Beneficio neto | 45.000 |
| Cargos permanentes asegurados | 25.000 |
| Cargos permanentes no asegurados | 25.000 |
| Venta corta | 100.000 |
| Tasa de beneficio bruto | 15% |
| Aumento de los gastos laborales | 10,000 |
| Venta corta evitada gracias al aumento del costo de trabajo | 50.000 |
Solution
Al menos de lo siguiente se permitirá un aumento en el costo de trabajo:
$$ \ small = \ frac {Net \: Beneficio + Asegurado \: Permanente \: Cargo} {Neto \: Beneficio + Todo \: permanente \: Cargos} \ veces Aumento \: Costo \: de \: Trabajo $$
$ \ small = \ frac {45,000 + 25,000} {45,000 + 50,000} \ times 10,000 \ small = 7,368 $
$ \ pequeña \: venta \: corta \: evitada \ veces \: Tasa \: de \: ganancia \: bruta = 50,000 \ veces 15 \% = 7,500 $
Entonces, Rs. 7.368 será admisible la reclamación del aumento del costo de trabajo.
Note - El límite general permisible de reclamación para la venta corta + el aumento del costo de trabajo no puede exceder el siguiente límite.
$$ \ small \: Límite \: permitido \: máximo \: de \: reclamación = Estándar \: Venta \ veces \: Tasa \: de \: Ganancia \: bruta $$
Saving in Expenses - El ahorro en gastos por incendio se deducirá del importe calculado anteriormente.
Average Clause - En caso de que el valor de la suma asegurada sea menor que el valor de la póliza para la que se ha contratado, se aplicará la cláusula de promedio según se aplique para el seguro de acciones (arriba).
Entradas contables
En caso de pérdida de stock
Compañía de seguros A / c Dr A stock A / c dañado A stock Destruido A / c (Siendo Reclamación admitida por stock destruido y stock dañado) |
Stock destruido A / c Dr Stock dañado A / c Dr Para negociar A / c (Siendo el costo real de las existencias destruidas y las existencias dañadas en la cuenta comercial) |
Banco A / c Dr A stock A / c dañado (Siendo realización realizada en venta de Stock averiado) |
Note - La diferencia de la cuenta de acciones destruidas y la cuenta dañada se transferirá a la cuenta de pérdidas y ganancias) |
En caso de pérdida de beneficios
Compañía de seguros A / c Dr Para ganancias y pérdidas A / c Dr A Suspensión de pérdidas y ganancias A / c (Siendo lucro cesante para el próximo año) |
Banco A / c Dr A la compañía de seguros A / c |